Счетоводни записвания във връзка с фактури от френски доставчик, включващи френски ДДС

Съгласно разпоредбите на НСС 2 „Отчитане на стоково-материалните запаси" доставната стойност представлява сумата от всички разходи по закупуването и преработката, както и от други разходи, направени във връзка с доставянето на стоково-материалните запаси до сегашното им местоположение и състояние. Разходите по закупуване включват покупната цена, вносните мита и такси, невъзстановимите данъци и акцизи, разходите по доставката и други разходи, които допринасят за привеждане на материалите и стоките в готов за тяхното използване вид. Щом възнамерявате да предприемете процедура по възстановяване на чужд ДДС и имате достатъчно основание да считате, че имате право на това възстановяване, за Вас чуждият ДДС представлява възстановим данък, който не се включва в доставната стойност на стоково-материалните запаси и следва да се отдели в подходяща разчетна сметка. Примерните счетоводни записвания биха могли да бъдат:

 

- при покупката на горивото
Дт с/ка Гориво - със стойността на горивото без чуждия ДДС
Дт с/ка чужд ДДС за възстановяване - със стойността на ДДС
      Кт с/ка Доставчици, Парични средства - с общата сума по фактурата

 

- при възстановяване на данъка:
Дт с/ка Парични средства
Дт с/ка чужд ДДС за възстановяване - със стойността на ДДС

 

-  за отчитане комисионната на посредника по възстановяването:
Дт с/ка Разходи за външни услуги
      Кт с/ка Парични средства или Доставчици

 

- за начисления ДДС на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за услугата на посредника (когато е установен извън страната)
Дт с/ка 4531 Начислен данък за покупките или Отложен данъчен кредит
      Кт с/ка 4532 Начислен данък за продажбите – със сумата на българския ДДС съгласно протокола по чл. 117 от ЗДДС

 

Фактурите на чуждите доставчици за самото гориво не са данъчни документи по смисъла на ЗДДС и не се декларират в дневниците. Тъй като горивото не се транспортира до територията на страната не е налице ВОП и съответно не се издава и протокол по чл 117 от закона. Накратко покупката на гориво, което е изразходвано извън територията на страната, не се отразява в отчетните регистри за целите на българския ЗДДС. Както споменахме и по-горе, услугата на посредника по възстановяване би могла да попада в хипотезата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, когато посредникът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната. В този случай за доставката се издава протокол по чл 117 от ЗДДС и се начислява български ДДС.

С уважение:

Още за счетоводни записвания:

Нормативна рамка

НСС 2