Счетоводни записвания при неполучен наем на ползвана земеделска земя

Предложените счетоводни записвания са допълнени с оглед на въпроса, като за отчитане на задълженията към физическите лица може да бъдат ползвани и други сметки, в зависимост от индивидуалния сметкоплан на дружеството:

1. За начисляване на наема към съответното лице, на линейна база за срока на договора за наем:

Дт 602499 – сумата на наема
      Кт 499  - сумата на наема

2. За отнасянето му към съответното производство:

Дт 611602 – сумата на наема
      Кт 602499 – сумата на наема

3. За отчитане на плащането към физическото лице или наследниците му, на датата на плащането:

Дт 499 – с размера на 10% данък
      Кт 454 – с размера на 10% данък
 
Дт 499 – с размера на сумата на наема минус 10% данък
Дт 454 – с размера на 10% данък
      Кт 503 – със сумата на наема
 
С размера на наема преобразуваме финансовия резултат в увеличение, ако не е платен, и взимаме счетоводната операция 497123 с 10% от наема, независимо преди или след приключване. Важното е, че тази операция не влияе на счетоводната печалба, аналогично на начисляването на дължимия корпоративен данък, защото при смятане на счетоводната печалба/ загуба за текущия период, не следва да се взима като част от текущия финансов резултат.
 
За приходите от данъчните временни разлики:
Дт 497 – отсрочен данъчен актив, свързан с неплатени доходи на ФЛ
      Кт 123 – отсрочен данъчен актив, свързан с неплатени доходи на ФЛ
 
За разхода за корпоративен данък:
Дт 123 – корпоративен данък по ГДД
      Кт 452 - корпоративен данък по ГДД

За да може да си засечете счетоводния финансов резултат от годишното счетоводно приключване, по-лесно ще ви е да вземете счетоводните операции за дължимия корпоративен данък и за данъчните временни разлики след като сте приключили в сметка 123 всички оборотни сметки и сте си засекли счетоводния финансов резултат.

Алтернативни, може да си създадете 3 броя аналитични подсметки на сметка 123:
- ан. см. за текущ финансов резултат – счетоводна печалба/ загуба
- ан. см. за дължим корпоративен данък по ГДД  - кореспондираща с разчета за данък, сметка 452
- ан. см. за отразяване на данъчните временни разлики от провизии за отпуски, данъци на физически лица и др.  – кореспондираща със сметка 497

С уважение:

Още за счетоводни записвания: