Регистриране по ДДС за фирма с фактура от Индия за услуга, която ще предоставя на трета фирма

Съгласно чл. 97а, ал. 1 на регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Тази норма предвижда няколко условия, които трябва да бъдат изпълнени, за да се подлежи на задължителна регистрация по чл. 97а от закона, а именно:
1. Фирмата като получател да е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6;
2. Услугата да е с място на изпълнение на територията на страната;
3. Доставката да е облагаема;
4. Данъкът да е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2.
 
От въпроса се разбира, че българската фирма отговаря на условието в т. 1 – данъчно задължено лице е. Мястото на доставка на услугата ще се определи по чл. 21, ал. 2 от закона и, ако българската фирма е установила независимата си икономическа дейност в страната, тогава ще отговаря и на условието в т. 2.
 
ЗДДС (2) Мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
 
Доставката изработка на уеб сайтове не попада в освободените, затова е облагаема, което означава, че и третото условие в т. 3 е изпълнено.
 
Остава условието на т. 4 „Данъкът да е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2“. За да се провери това условие, е важно да се определи статутът на доставчика.
 
Съгласно чл. 82, ал. 2 от закона данъкът е изискуем от получателя по доставката при няколко условия:
1. Доставчикът да е данъчно задължено лице;
2. Доставчикът да не е установено на територията на страната лице;
3. Доставката да е с място на изпълнение на територията на страната;
4. Доставката да е облагаема;
5. Доставката да е една от изредените в т. 1 – 3 от същата алинея.
 
Съгласно Директива  2006/112/ЕО:
1. „Данъчнозадължено лице“ означава всяко лице, което извършва независима икономическа дейност на някое място, без значение от целите и резултатите от тази дейност.
Всяка дейност на производители, търговци или лица, предоставящи услуги, включително в областта на минното дело и земеделието, и дейностите на свободните професии се счита за „икономическа дейност“.
 
Считаме, че след като фирмата притежава фактура, издадена от физическо лице и има начислен 10% данък, физическото лице има статут на данъчно задължено лице, което не е установено в България.
 
От всичко това следва, че са налице всички условия на чл.97а от закона и за българската фирма е възникнало задължение за регистрация по чл.97а, като за целта трябва не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие), да се подаде заявление за регистрация по ЗДДС. 

С уважение:

Нормативна рамка: