Регистрация по ЗДДС за трейдър при достигане на облагаем оборот

ЗДДС определя че, данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея. Освен конкретно изброените дейности в чл. 3 от закона, независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. Ако физическо лице търгува редовно със стоки или услуги, с цел получаване на редовен доход, то се счита за данъчно задължено лице и всички норми, касаещи регистрацията и облагането по ЗДДС се отнасят за него.

Чл 96 от ЗДДС  изисква всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец е длъжно в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по ЗДДС. Когато оборотът е достигнат за период не по-дълъг от два последователни месеца, включително текущия, лицето е длъжно да подаде заявлението в 7-дневен срок от датата, на която е достигнат оборотът. В облагаемият оборот се включват облагаемите доставки, доставките на финансови услуги по чл. 46 и застрахователни услуги по чл. 47.

Ако търгувате със стокови деривати, те като финансови договорни инструменти за целите на ЗДДС се считат доставки на финансови услуги. Мястото на доставка ще се определи по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, когато получателят на доставката е данъчно задължено лице и ще е там, където е получателят е установил независимата си икономическа дейност.

Когато мястото на доставка е в страната, доставката попада в освободените доставки по чл. 46 и данъчната основа ще участва в облагаемия оборот за целите на регистрацията по чл 96 от ЗДДС. Имайте предвид, че съгласно практиката на СЕС данъчната основа на доставка е това, което представлява възнаграждението от купувача, което е било или трябва да бъде получено от доставчика за такива доставки, т.е. това е възнаграждението, което доставчикът в действителност може да задържи за себе си, действително полученото възнаграждение. В този смисъл данъчната основа на доставката в случая, ще е положителният нетен резултат от всички извършените сделки със стокови деривати от Вас  като доставчик на финансовите услуги, реализиран за съответен данъчен период.

При условие, че сделките, свързани със стокови деривати, водят до реална доставка на петролните продукти (прехвърляне на право на собственост върху стока), са приложими общите правила за облагане с ДДС за доставка на стока. При доставка на стока, мястото на изпълнение ще се определи по чл. 17, ал. 2, ако стоката се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, и мястото ще е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й към получателя.

Когато мястото на доставка на стока е в страната, тогава доставката ще е облагаема и ще участва в облагаемия оборот за целите на чл 96 от ЗДДС.

Когато мястото на доставка /на стока или услуга/ се определя извън страната, доставката не е облагаема за целите на ЗДДС и не участва в облагаемия оборот за регистрация по чл 96 от ЗДДС.
 
За целите на ЗДДФЛ, чл. 13, ал. 1, т. 3 определя  доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби като необлагаеми доходи. Всички останали доходи от финансови инструменти, неизброени в §1, т. 11 се считат за облагаеми и следва да се декларират. Чл. 33 ал.3 и ал.4 от ЗДДФЛ определят, че облагаемият доход от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и от търговия с чуждестранна валута е сумата от реализираните през годината печалби, определени за всяка конкретна сделка, намалена със сумата от реализираните през годината загуби, определени за всяка конкретна сделка. Реализираната печалба/ загуба за всяка сделка се определя, като продажната цена се намалява с цената на придобиване на финансовия актив. Когато финансови активи от един вид, издадени от едно лице, са с различни цени на придобиване и впоследствие се продава част от тях и не може да бъде доказано коя част се продава, цената на придобиване на всеки един от тях е средно претеглената цена, определена въз основа на цената на придобиване на държаните към датата на продажбата финансови активи от същия вид и издател.

Ако нямате получен облагаем доход от финансови инструменти, няма основание да декларирате сделките в ГДД по чл. 50.  

С уважение:

Още за регистрация по ЗДДС:

Следене на оборот за регистрация по ЗДДС за лице, извършващо дропшипинг

Нормативна рамка

ЗДДС