Регистрация по ЗДДС за физическо лице, извършващо консултантски услуги през платформа

Физическите лица, упражняващи свободна професия, са данъчно задължени лица по смисъла на чл. 3 от ЗДДС и същите са длъжни да прилагат в това си качество разпоредбите на закона.

Като данъчно задължено лице, което извършва услуги към лица от трети страни и от ЕС, физическото лице следва да следи за изпълнението на условията на чл. 97а от закона и да се регистрира по този член, ако условията са налице.

Чл. 97а, ал. 2 задължава лицето, което е установено на територията на страната и което предоставя услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС, с място на изпълнение на територията на държава членка, да се регистрира по този член от ЗДДС. За да е изпълнено това условие, клиентите на физическото лице трябва да имат качеството на данъчно задължени лица и да са установени в държава членка.

За да установите статута на клиентите си /дали са данъчно задължени или данъчно незадължени лица, установени в ЕС/, следва да се съобразите с условията на чл. 18 от Регламент 282/2011
 
Член 18
1. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) когато получателят му е съобщил идентификационния си номер по ДДС и доставчикът получи потвърждение за валидността на този идентификационен номер и за свързаното с него име и адрес в съответствие с член 31 от Регламент (ЕО) № 904/2010 на Съвета от 7 октомври 2010 г. относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност ( 1 );
б) когато получателят все още не е получил идентификационен номер по ДДС, но информира доставчика, че е подал заявление за такъв и доставчикът се сдобива с каквото и да е друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което е задължено да се регистрира за целите на ДДС, и извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
2. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчно незадължено лице, когато докаже, че този получател не му е съобщил идентификационния си номер по ДДС.
 
Ако предоставяните услуги са на лица, попадащи в т. 1, т.е. данъчно задължени лица, установени в ЕС, тогава за физическото лице ще са налице условията на чл. 97а, ал. 2 от закона и то следва да се регистрира по ЗДДС, като подаде заявление за регистрация по чл. 97а не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем.

Ако предоставените услуги са на лица попадащи в т. 2 на чл. 18 от  регламента, тогава получателите ще имат статут на данъчно незадължени лица, а това означава, че  мястото на доставка няма да се определя по чл 21 ал 2 от ЗДДС, а по чл 21 ал 1 от ЗДДС. От това следва, че ако получателите на услуги нямат валиден VAT номер и не са подали заявление за регистрация по ДДС в държавата членка, тогава чл. 97а, ал. 2 не се прилага и физическото лице няма задължение да се регистрира по ЗДДС по този член за тези услуги. Всички облагаеми услуги с място на изпълнение в страната /по чл 21 ал 1 от ЗДДС/, ще се включат в облагаемия оборот за обща регистрация по чл. 96 и след достигане на прага от 50 хил. лв., лицето следва да се регистрира по ЗДДС по общия ред.

За услугите, предоставени на данъчно незадължени лица, установени в трети страни, мястото на доставка се определя по чл. 21, ал. 5 и ще бъде извън страната. Тези услуги не се включват в условията на чл. 97а от закона за регистрация по ДДС, както и в облагаемите услуги по чл. 96 от закона. Това означава, че за услуги, предоставени на данъчно незадължени лица, установени извън ЕС, физическото лице няма задължение да се регистрира по ЗДДС.

За услугите, предоставени на данъчно задължени лица, установени извън ЕС, мястото на доставка ще се определи по чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще бъде там, където получателят е установен. Чл. 97а, ал. 2 от закона поставя условие услугите по чл 21 ал 2 от ЗДДС да са предоставени на лица, установени в държава членка. След като клиентът е установен в държава извън ЕС, тогава условието на чл. 97а, ал. 2 от закона няма да е изпълнено, което означава, че и за тези услуги физическото лице не е задължено да се регистрира по този член. Услугите с място на изпълнение извън страната не се включват в облагаемия оборот по чл. 96, затова и за тези услуги няма да имате задължение за регистрация по ЗДДС.
 
Ако държите да не се регистрирате по ЗДДС, тогава трябва да избирате клиентите си. Те трябва да са данъчно задължени или данъчно незадължени лица, установени извън ЕС.
 

С уважение:

Още за регистрация по ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

Регламент 282/2011