Регистрация по ЗДДС за фирма, продаваща рекламни материали на нерегистрирана по ДДС фирма от ЕС

Чл. 96, ал. 1 от закона изисква всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по ЗДДС. Когато оборотът е достигнат за период не по-дълъг от два последователни месеца, включително текущия, лицето е длъжно да подаде заявлението в 7-дневен срок от датата, на която е достигнат оборотът. Облагаемият оборот за целите на чл. 96, ал. 1 от закона е общата сума от данъчните основи на извършените облагаеми доставки, включително с нулева ставка, доставки на финансови услуги по чл. 46 и доставки на застрахователни услуги по чл. 47.
 
Чл.12 от своя страна определя, че облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго. Едно от основните изисквания доставката да е облагаема е, мястото на изпълнение на доставката да е на територията на страната.
 
Общата норма за определяне на мястото на изпълнение при доставка на стоки е чл. 17 от закона. Ал. 2 определя, че място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя. След като стоката се изпраща от България към друга държава членка, тогава мястото на изпълнение на доставката ще е в страната и това я прави облагаема. Доставките, които ще извършите, ще са с място на изпълнение в страната и ще се включат в облагаемия оборот за целите на чл. 96 от закона. Когато достигнете прага от 50 хил. лв, трябва да се регистрирате по ЗДДС.

Следва да имате предвид, че от 01.07.2021г . влизат в сила нови правила за облагането с ДДС в ЕС. Съгласно чл. 14, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностна дистанционна продажба на стоки на територията на Европейския съюз е доставката на стоки, за която са налице едновременно следните условия:
1. стоките се изпращат или транспортират от доставчика или от негово име, включително когато доставчикът се намесва непряко в изпращането или транспортирането на стоките от територията на държава членка, различна от тази, в която завършва изпращането или транспортирането на стоките до получателя;
2. получател по доставката е данъчно незадължено лице; за данъчно незадължено лице се счита и данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва;
3. стоките са произведени на територията на Европейския съюз или са допуснати за свободно обращение с изключение на:
а) нови превозни средства, или
б) стоки, които се монтират и/или инсталират от или за сметка на доставчика, или
в) стоки, които са предмет на специален ред за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети.
 
Във Вашия случай след 01.07.2021 г. доставките на стоките до клиенти в ЕС, които не са регистрирани по ДДС, ще се третират като вътреобщностни дистанционни продажби. Мястото на изпълнение на тези доставки ще се определи по реда на чл. 20 и чл. 20б от закона. Ако общата стойност на вътреобщностните дистанционни продажби не надвишава 10 000 евро, мястото на изпълнение ще се определя по реда на чл. 17, ал. 2 от закона и този оборот ще се включи в облагаемия оборот за регистрация по чл. 96 от закона. Ако обаче общата стойност на вътреобщностните дистанционни продажби, включително доставките на далекосъобщителните услуги, услугите за радио- и телевизионно излъчване и услугите, извършвани по електронен път, предоставени на данъчно незадължени лица, надхвърли 10 000 евро, тогава мястото на дистанционните вътреобщностни доставки ще се определи по реда на чл. 20, ал. 1 от закона и ще трябва да се регистрирате по специалния режим MOSS по реда на глава осемнадесета от закона.

С уважение:

Още за регистрация по ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС