Регистрация по ЗДДС при предоставяне на услуги към американска фирма

Когато предоставяте услуги на чуждестранно лице, трябва да определите статута на това лице, т.е. дали да го третирате като данъчно задължено или данъчно незадължено лице, защото от това ще зависи определянето на мястото на изпълнение на доставката.
 
Член 18  параграф 3 от Регламент 282/2011  определя:
Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността (⁶);
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
За да третирате американската фирма като данъчно задължено лице Ви трябва някакво доказателство,  че е такова като регламентът е дал достатъчна свобода в избора за това.
 
Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Във Вашия случай получател на услугите е данъчно задължено лице, установено в САЩ, което определя, че мястото на изпълнение на услугите ще е извън страната. Когато мястото на изпълнение на доставката е извън страната, доставката не се облага, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. Чл. 96 от ЗДДС изисква регистрация по ЗДДС, когато облагаемият оборот достигне 50 000 лева или повече за период не по-дълъг от последните 12 месеца. Доставките, които с място на изпълнение извън страната не се включват в облагаемия оборот за целите на чл. 96 от закона, ето защо доставките на услуги към американската фирма, няма да се включват в облагаемия оборот за обща регистрация.
 
Чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС изисква регистрация по този член за всяко данъчно задължено лице, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка. В случая услугите ще бъдат с място на изпълнение извън ЕС, затова за извършените услуги не се изисква регистрация по чл. 97а от закона.

Следва да обърнете внимание на чл. 97а, ал. 1, който изисква регистрация по ЗДДС за всяко данъчно задължено лице, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Във въпроса сте уточнили, че ще ползвате профили и акаунти на клиента, но ако получите някаква услуга от данъчно задължено лице, неустановено в България и доставката е облагаема с място на изпълнение в България, тогава ще подлежите на регистрация по чл. 97а от закона.
 

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

Регламент 282/2011

ЗДДС