Регистрация по ЗДДС преди предоставяне на консултантски услуги за фирма от Китай

Съгласно чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС на регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Цитираните в запитването услуги по изработка, поддръжка и подобряване на софтуер безспорно попадат в обхвата на чл 21 ал 2 от ЗДДС, когато се предоставят на данъчно задължено лице, каквото най-вероятно е китайското търговско дружество. В този случай мястото на изпълнение на доставките е там, където е установен получателят, т.е. в Китай. Тъй като чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС въвежда задължение за регистрация само при доставка на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС, които са с място на изпълнение на територията на друга държава членка, в конкретния случай за българската фирма не възниква задължение за регистрация на това основание. Извършваните доставки на услуги с място на изпълнение извън територията на страната не формират оборот за задължителна регистрация по реда на чл. 96 от ЗДДС.
 
Бихме желали обаче да напомним, че на основание чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС на регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Конкретно в случая това биха могли да бъдат всякакви услуги, предоставяни по електронен път от доставчици, които не са установени на територията на страната – покупка на домейн имена, бази данни, лицензи за ползване на софтуер от трети страни, хостинг, реклама в Гугъл или Фейсбук и подобни. Мястото на изпълнение на тези услуги също се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и, когато са предоставени на данъчно задължено лице, установено в България, за тях се дължи данък от получателя по доставката на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.