Дерегистрация по ЗДДС за фирма без дейност и бракуване на материални запаси

Данъчното третиране по ЗДДС и ЗКПО при бракуване на материални запаси е идентично с това при липсата на такива активи. Съгласно разпоредбата на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС регистрирано лице, което изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоката начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит. Същевременно на основание чл. 80, ал. 1, т. 4 от ЗДДС корекции по чл. 79 от закона не се извършват за стоки, различни от недвижими имоти, ако са изминали 5 години, считано от началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит. Съгласно чл. 28, ал. 2 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси. Изключенията от това правило се съдържат в ал. 3 от същата разпоредба, но посоченото във въпроса не дава основания да се предположи, че разглежданият случай би могъл да попадне в някоя от изброените хипотези.
 
Във въпроса не е посочено изрично дали за стоките е ползван данъчен кредит и кога. Ако за стоките е ползван данъчен кредит, явно към момента са изтекли петте години, в които е допустимо извършването на корекции на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 79 от ЗДДС и при установяване на липса на стоките, както и при бракуване ДДС на това основание не следва да се начислява. Отчетените счетоводни разходи по повод липсата или бракуването са данъчно непризнати на основание чл. 28, ал. 2 от ЗКПО и сумата следва да се посочи в увеличение на счетоводния финансов резултат в ГДД по чл. 92 от ЗКПО.