Регистрация по ДДС при предлагане на онлайн уроци по математика за чуждестранни ФЛ
Христо Досев
Въпрос:
Новосъздадена фирма ще извършва онлайн уроци по математика (урокът е индивидуален) на чуждестранни физически лица (данъчно незадължени лица) в трети страни и Европейския съюз. Какви са задълженията за регистрация по ДДС за тази дейност? Кои доставки формират облагаем оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС? Необходимо ли е да се регистрира по режима за електронни услуги и по кой режим? Плащанията ще се получават по Револют и WIse. Необходимо ли е да има касов апарат и да маркира всяко едно постъпление?
Новосъздадена фирма ще извършва онлайн уроци по математика (урокът е индивидуален) на чуждестранни физически лица (данъчно незадължени лица) в трети страни и Европейския съюз. Какви са задълженията за регистрация по ДДС за тази дейност? Кои доставки формират облагаем оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС? Необходимо ли е да се регистрира по режима за електронни услуги и по кой режим? Плащанията ще се получават по Револют и WIse. Необходимо ли е да има касов апарат и да маркира всяко едно постъпление?
Отговор:
При предоставяне на услуги на данъчно незадължени лица, мястото на изпълнение на услугата се определя по правилата на чл. 21, ал. 1 от ЗДДС, а именно мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. В конкретното питане, след като мястото, където е установен доставчикът, е на територията на Р. България, то тогава извършените от него доставки на услуги по чл. 21, ал. 1 са с място на изпълнение на територията на страната. В оборота за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС се включват данъчните основи на извършените от лицето облагаеми доставки[1] извършени на територията на страната. След достигане на облагаем оборот от 50 000 лева (100 000 лева считано от 01.01.2023 година), вашето предприятие ще подлежи на задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС.
Специалните режими по ЗДДС за лица, управляващи електронен интерфейс се отнасят до облагаеми доставки на стоки. Доколкото вашето предприятие извършва облагаеми доставки на услуги, подобни специални режими по ЗДДС са неприложими във Вашата конкретна фактическа обстановка.
Когато предприятието е открило своя сметка в Revolut, то има съответните задължения по реда на Наредба № 27 на БНБ за Статистиката на платежния баланс, международната инвестиционна позиция и статистиката на ценните книжа[2] свързани с декларирането и отчитането на откритите сметки в чужбина. В срок до 15 работни дни от откриване на сметки в чужбина, включително при откриване на сметка при виртуална банка със седалище в чужбина, сметка при свързано предприятие (cash-pool account, treasury), както и сметка в организациите, доставчици на платежни услуги (PayPal, PaySera, Revolut, др.) местните ЮЛ или ЕТ са длъжни да подадат пред БНБ Декларация – форма СПБ-2 (чл. 6, ал. 1, т. 2 от Наредба № 27 на БНБ), като подаването може да стане или на хартиен носител или по електронен път. В същия срок се подава и коригираща декларация, в случай че са променени условията по сметката, включително и при нейното закриване. В случай че лицето е открило повече от една сметка, то следва да подаде отделна форма СПБ-2 за всяка отделна сметка. След откриване на сметка в чужбина, лицата следва да подават тримесечни статистически форми СПБ-5 (чл. 9, ал. 1, т. 2 към Наредба № 27 на БНБ) до закриването ѝ, в които се посочват салдата и начислените и изплатени лихви по сметката. Форма СПБ-5 се дължи независимо от стойността на началното и крайното салдо по сметката в чужбина до закриването ѝ за всеки отчетен период, включително за тримесечието, през което сметката е била закрита. При закриване на сметката в чужбина и крайно салдо 0 (нула), освен отчетната форма за съответния период, се подава и коригираща Декларация – Форма СПБ-2, в която се посочва датата на закриването ѝ. Закриването на сметката в чужбина може да бъде отразено и по електронен път в Портала на ИСИС на БНБ, в меню „Статистическо деклариране“. Форма СПБ-5 се подава в срок до 20-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие, а тази за четвъртото тримесечие се подава в срок до 25 януари на годината следваща отчетната година. Възможни са два начина за подаване на формата – на хартиен носител или по електронен път. Съгласно изискванията на чл. 14, ал. 5 от Наредба № 27 на БНБ, при отчитане на повече от пет декларирани сметки в чужбина, статистическите форми се подават само по електронен път.
Всички суми се посочват във валутни единици, във валутата, в която е декларирана сметката. В случай че сметката има салда в различни валути (напр. при Paysera сметките), то тогава салдото във формата ще бъде превалутираният сбор от салдата на различните валути, като се отчита във валутата по регистрация на сметката, посочена в Декларация - Форма СПБ-2. Превалутирането може да стане по курса на БНБ или на търговската банка, с която се оперира.
За всички задължение на местните ЮЛ и ЕТ по реда на Наредба № 27 на БНБ можете да получите по-подробна информация от официалната интернет страница на БНБ на следният адрес:
www.bnb.bg/Statistics/StReportingForms/StRFLegalEntitiesAndSP/index.htm
По отношение на документиране на продажбите и издаване на фискална касова бележка от фискално устройство следва да изясним, че по силата на чл. 3, ал. 1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин, не е задължено да регистрира извършваните от него продажби в търговски обект чрез ФУ/ИАСУТД лице, когато плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка, кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи(ЗПУПС). В съответствие с изискванията на чл. 15 от Директива (ЕС) 2015/2366 на Европейския парламент и на Съвета от 25 ноември 2015 г. за платежните услуги във вътрешния пазар Европейският банков орган (ЕБО) поддържа електронен централен регистър, който съдържа информация за платежните институции, дружествата за електронни пари и доставчиците на услуги по предоставяне на информация за сметка, лицензирани или регистрирани в рамките на Европейския съюз и страните от Европейското икономическо пространство, както и на техните клонове и представители. Информацията в регистъра на ЕБО се предоставя от компетентните органи на държавите членки, като Регистърът на ЕБО е публично достъпен на интернет страницата на ЕБО[3].
При проверка в регистъра установяваме, че Revolut Payments UAB e лицензирана институция за електронни пари (Electronic-money institution), която за България има следните права:
1. Издаване, разпространение и обратно изкупуване на електронни пари;
2. Услуги, позволяващи теглене на пари в брой от платежна сметка;
3а. Изпълнение на директни дебити;
3б. Изпълнение на платежни операции;
3в. Изпълнение на кредитни преводи;
5. Издаване на платежни инструменти;
5. Приемане на платежни транзакции;
6. Паричен превод;
7. Услуги по иницииране на плащане;
8. Информационни услуги за сметка.
Revolut Payments UAB e получила разрешение да работи като лицензирана институция за електронни пари на 20.11.2018 година, но което разрешение е изтеглено на 19.08.2022 година. В този смисъл според нас за получените преводи в периода, през който институцията е имала разрешение да оперира като лицензирана институция за електронни пари, системата Revolut ще завери откритата от вашето предприятие разплащателна сметка и по смисъла на чл. 3, ал. 1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. няма да имате задължение да отчитате продажбата посредством издаване на фискална касова бележка от фискално устройство. За получените плащания извън горепосочения период смятаме, че Вашето предприятие следва да издава фискална касова бележка от фискално устройство.
По отношение на плащанията, получени посредством Wise Europe SA при проверка в регистъра установихме, че същата има лиценз за разплащателна институция, считано от 19.03.2019 година, която за България има следните права:
3а. Изпълнение на директни дебити;
3б. Изпълнение на платежни операции;
3в. Изпълнение на кредитни преводи;
5. Издаване на платежни инструменти;
5. Приемане на платежни транзакции;
6. Паричен превод.
При това положение получените парични преводи от системата Wise Europe SA ще заверят откритата от вашето предприятие разплащателна сметка и по смисъла на чл. 3, ал. 1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006г няма да имате задължение да отчитате продажбата посредством издаване на фискална касова бележка от фискално устройство.
_______________________________________
[1] Чл. 12. (1) от ЗДДС: Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго.
[2] www.bnb.bg/bnbweb/groups/public/documents/bnb_law/regulations_registrationinb_bg.pdf
[3] euclid.eba.europa.eu/register/?returnUrl=%2Fsearch
Специалните режими по ЗДДС за лица, управляващи електронен интерфейс се отнасят до облагаеми доставки на стоки. Доколкото вашето предприятие извършва облагаеми доставки на услуги, подобни специални режими по ЗДДС са неприложими във Вашата конкретна фактическа обстановка.
Когато предприятието е открило своя сметка в Revolut, то има съответните задължения по реда на Наредба № 27 на БНБ за Статистиката на платежния баланс, международната инвестиционна позиция и статистиката на ценните книжа[2] свързани с декларирането и отчитането на откритите сметки в чужбина. В срок до 15 работни дни от откриване на сметки в чужбина, включително при откриване на сметка при виртуална банка със седалище в чужбина, сметка при свързано предприятие (cash-pool account, treasury), както и сметка в организациите, доставчици на платежни услуги (PayPal, PaySera, Revolut, др.) местните ЮЛ или ЕТ са длъжни да подадат пред БНБ Декларация – форма СПБ-2 (чл. 6, ал. 1, т. 2 от Наредба № 27 на БНБ), като подаването може да стане или на хартиен носител или по електронен път. В същия срок се подава и коригираща декларация, в случай че са променени условията по сметката, включително и при нейното закриване. В случай че лицето е открило повече от една сметка, то следва да подаде отделна форма СПБ-2 за всяка отделна сметка. След откриване на сметка в чужбина, лицата следва да подават тримесечни статистически форми СПБ-5 (чл. 9, ал. 1, т. 2 към Наредба № 27 на БНБ) до закриването ѝ, в които се посочват салдата и начислените и изплатени лихви по сметката. Форма СПБ-5 се дължи независимо от стойността на началното и крайното салдо по сметката в чужбина до закриването ѝ за всеки отчетен период, включително за тримесечието, през което сметката е била закрита. При закриване на сметката в чужбина и крайно салдо 0 (нула), освен отчетната форма за съответния период, се подава и коригираща Декларация – Форма СПБ-2, в която се посочва датата на закриването ѝ. Закриването на сметката в чужбина може да бъде отразено и по електронен път в Портала на ИСИС на БНБ, в меню „Статистическо деклариране“. Форма СПБ-5 се подава в срок до 20-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие, а тази за четвъртото тримесечие се подава в срок до 25 януари на годината следваща отчетната година. Възможни са два начина за подаване на формата – на хартиен носител или по електронен път. Съгласно изискванията на чл. 14, ал. 5 от Наредба № 27 на БНБ, при отчитане на повече от пет декларирани сметки в чужбина, статистическите форми се подават само по електронен път.
Всички суми се посочват във валутни единици, във валутата, в която е декларирана сметката. В случай че сметката има салда в различни валути (напр. при Paysera сметките), то тогава салдото във формата ще бъде превалутираният сбор от салдата на различните валути, като се отчита във валутата по регистрация на сметката, посочена в Декларация - Форма СПБ-2. Превалутирането може да стане по курса на БНБ или на търговската банка, с която се оперира.
За всички задължение на местните ЮЛ и ЕТ по реда на Наредба № 27 на БНБ можете да получите по-подробна информация от официалната интернет страница на БНБ на следният адрес:
www.bnb.bg/Statistics/StReportingForms/StRFLegalEntitiesAndSP/index.htm
По отношение на документиране на продажбите и издаване на фискална касова бележка от фискално устройство следва да изясним, че по силата на чл. 3, ал. 1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин, не е задължено да регистрира извършваните от него продажби в търговски обект чрез ФУ/ИАСУТД лице, когато плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка, кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи(ЗПУПС). В съответствие с изискванията на чл. 15 от Директива (ЕС) 2015/2366 на Европейския парламент и на Съвета от 25 ноември 2015 г. за платежните услуги във вътрешния пазар Европейският банков орган (ЕБО) поддържа електронен централен регистър, който съдържа информация за платежните институции, дружествата за електронни пари и доставчиците на услуги по предоставяне на информация за сметка, лицензирани или регистрирани в рамките на Европейския съюз и страните от Европейското икономическо пространство, както и на техните клонове и представители. Информацията в регистъра на ЕБО се предоставя от компетентните органи на държавите членки, като Регистърът на ЕБО е публично достъпен на интернет страницата на ЕБО[3].
При проверка в регистъра установяваме, че Revolut Payments UAB e лицензирана институция за електронни пари (Electronic-money institution), която за България има следните права:
1. Издаване, разпространение и обратно изкупуване на електронни пари;
2. Услуги, позволяващи теглене на пари в брой от платежна сметка;
3а. Изпълнение на директни дебити;
3б. Изпълнение на платежни операции;
3в. Изпълнение на кредитни преводи;
5. Издаване на платежни инструменти;
5. Приемане на платежни транзакции;
6. Паричен превод;
7. Услуги по иницииране на плащане;
8. Информационни услуги за сметка.
Revolut Payments UAB e получила разрешение да работи като лицензирана институция за електронни пари на 20.11.2018 година, но което разрешение е изтеглено на 19.08.2022 година. В този смисъл според нас за получените преводи в периода, през който институцията е имала разрешение да оперира като лицензирана институция за електронни пари, системата Revolut ще завери откритата от вашето предприятие разплащателна сметка и по смисъла на чл. 3, ал. 1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. няма да имате задължение да отчитате продажбата посредством издаване на фискална касова бележка от фискално устройство. За получените плащания извън горепосочения период смятаме, че Вашето предприятие следва да издава фискална касова бележка от фискално устройство.
По отношение на плащанията, получени посредством Wise Europe SA при проверка в регистъра установихме, че същата има лиценз за разплащателна институция, считано от 19.03.2019 година, която за България има следните права:
3а. Изпълнение на директни дебити;
3б. Изпълнение на платежни операции;
3в. Изпълнение на кредитни преводи;
5. Издаване на платежни инструменти;
5. Приемане на платежни транзакции;
6. Паричен превод.
При това положение получените парични преводи от системата Wise Europe SA ще заверят откритата от вашето предприятие разплащателна сметка и по смисъла на чл. 3, ал. 1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006г няма да имате задължение да отчитате продажбата посредством издаване на фискална касова бележка от фискално устройство.
_______________________________________
[1] Чл. 12. (1) от ЗДДС: Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго.
[2] www.bnb.bg/bnbweb/groups/public/documents/bnb_law/regulations_registrationinb_bg.pdf
[3] euclid.eba.europa.eu/register/?returnUrl=%2Fsearch
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023