Регистрация по ДДС и фактуриране при изпълняване на услуга за латвийска фирма

За определяне мястото на изпълнение на маркетингови, както и на посреднически услуги, няма специално правило и, когато получателят е данъчно задължено лице, каквото се явява латвийската фирма, се прилага общото правило на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Съгласно разпоредбата на чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС на задължителна регистрация по закона подлежи всяко данъчно задължено лице, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка. За доставчика възниква задължение за подаване на заявление за регистрация по ЗДДС не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие). Лицата, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС, нямат право на данъчен кредит за получените от тях доставки и начисяват данък само за получените услуги, данъкът за които е изискуем от получателя.
 
В конкретния случай, ако българската фирма избере да извърши задължителната регистрация по чл. 97а от ЗДДС, няма да начислява данък за доставките на услуги към латвийската фирма. За извършените облагаеми доставки на територията на страната също няма да се начислява данък, докато фирмата не натрупа оборот за задължителна регистрация по общия ред на чл. 96 от ЗДДС. Ще се начислява данък само за услугите, получени от доставчици, които не са установени на територията на страната на основание чл. 82, ал. 2 т. 3 от ЗДДС и този данък ще се заплаща ефективно, тъй като не е налице право на данъчен кредит. За доставките към латвийската фирма се подава ВИЕС-декларация. Вместо регистрацията по чл. 97а от ЗДДС българската фирма може да направи регистрация по избор на основание чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, с която ще ползва данъчен кредит и ще начислява данък на общите основания от закона.
 
В ЗДДС няма изрични изисквания фактурите да се изписват на български език. Съгласно разпоредбата на чл. 114, ал. 5 от закона сумите по фактурата могат да бъдат посочени в която и да е валута, при условие че данъчната основа и размерът на данъка се посочат в български лева при спазване изискванията на чл. 26, ал. 6. Въпреки това, за спазване изискванията на чл. 6 от Закона за счетоводството относно съдържанието на първичните счетоводни документи често се практикува издаването на двуезични фактури.
 
Начинът на осчетоводяване на получените козметични продукти е в зависимост от основанието, на което се предоставят, и по какъв начин се извършват продажбите. Ако продуктите се продават директно на крайните получатели, т.е. българската фирма не придобива право на собственост върху тях, те не се заприхождават, а се отчитат извънсчетоводно или задбалансово. Ако българската фирма придобива право на собственост върху продуктите, те следва да бъдат заприхождавани и отчитани като стоково-материални запаси. Договорът с латвийската фирма не се регистрира в НАП.

С уважение:

Нормативна рамка:

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

- ЗСч

Вижте ЗСч тук >>>

Документи:

- VIES-декларация