Разпределяне на дивиденти между съдружници в ООД

Имуществените права на съдружниците се определят основно от участието им в капитала на дружеството. Право на част от печалбата на съдружник е общо имуществено право дадено в чл. 123 от Търговския закон (ТЗ). Поражда се само, ако има печалба, която да се разпредели. За разпределение на печалба не е необходимо тя да е резултат от дейността през изтеклата година. Може да се разпредели печалба от минали години. При всички случаи, когато се решава да се разпределя печалба, общото събрание на съдружниците трябва да е приело годишния финансов отчет на дружеството за годината, чиято балансова печалба ще се разпределя. За приемане на годишния финансов отчет се оформя в писмен вид протокол от общото събрание на съдружниците за приемането му.
 

Не бива да се разпределят дивиденти, дори и при наличието на печалба през изтеклата година или минали години, ако през предходни години са регистрирани загуби, които накърняват капиталовото покритие на дружеството. Всъщност това означава, че разпределения от печалбата могат да се правят до размера на печалбата за съответната година, неразпределената печалба от минали години, намалени с непокритите загуби от предходни години. Това е регламентирано в разпоредбата на чл. 247а от ТЗ, който е в главата за акционерно дружество (АД), но по аналогия се прилага и за дружества с ограничена отговорност, поради общите съображения за защита на капитала на дружеството.
 

Без решение за разпределение и изплащане на балансова печалба, съдружниците не могат да претендират за дивидент. Целесъобразно е да се оформи в писмен вид протокол от общо събрание на съдружниците, на което съдружниците решават да си разпределят под формата на дивидент натрупани печалби от изтекла или минали години. Следва да се посочи начина на разпределяне на печалбата, обикновено е пропорционално на участието в регистрирания капитал на дружеството и начина на изплащане на дивидента. Трябва да се вземе предвид ограниченията при плащанията в брой на територията на страната съгласно Закона за ограничаване на плащанията в брой. Ако дивидента, който следва да се изплати на съдружник е на стойност, равна на или надвишаваща 15 000 лева, то трябва да се изплати само чрез превод или внасяне по платежна сметка. 
 

Съдружниците са физически лица и на основание чл. 38, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) дивидентите в полза на местни физически лица от източник в България се облагат с окончателен данък. Окончателният данък за доходите от дивиденти се определя върху брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент (чл. 38, ал. 2 от ЗДДФЛ). На основание чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент. В същия срок се подава и декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО и се внася дължимия данък. На изплащане подлежи сумата на дивидента, намалена с удържания данък върху дивидента, който е в размер 5 на сто върху брутната сума на дивидента.

Счетоводните записвания, които се извършват са следните:

1. При вземане на решение за разпределяне на дивидент. Приемаме, че съдружниците имат равно дялово участие в дружеството и ще се разпредели дивидент в размер на 20 000 лева, като всеки ще получи по 10 000 лева:

Дебит с/ка Неразпределена печалба   20 000.00

Кредит с/ка  Задължения за съучастия   20 000.00

аналитична с/ка съдружник – 10 000.00

аналитична с/ка съдружник – 10 000.00

 

2. При удържане на данък върху дивидента:

Дебит с/ка Задължения за съучастия   1 000.00

аналитична с/ка съдружник – 500.00

аналитична с/ка съдружник – 500.00

Кредит с/ка Задължения към бюджета за данък върху дивидент   1 000.00

3. При изплащане на дивидента в брой съгласно разходен касов ордер или друг документ удостоверяващ плащането. Изплащането на дивидента би могло да стане в различно време (например следващи финансови години):

Дебит с/ка Задължения за съучастия   19 000.00

аналитична с/ка съдружник – 9 500.00

аналитична с/ка съдружник – 9 500.00

Кредит с/ка Парични средства 19 000.00

 

Съгласно чл. 73, ал. 3 от ЗДДФЛ дружеството следва да подаде и справка по образец в компетентна териториална дирекция на НАП за доходите от дивидент на съдружниците – физически лица. Доходите от дивидент се включват в справката за данъчната година, през която е взето решението за разпределяне на дивидента и се подава до 30 април на следващата година.