Разпределяне на дивидент след приключване на годината с печалба

Тъй като едноличен собственик на капитала на ЕООД е ООД, а не неговите съдружници, разпределеният от ЕООД дивидент принадлежи на ООД, а не директно на неговите съдружници. За счетоводни цели дивидентите от дялови участия представляват приход по смисъла на СС 18 „Приходи", които се признават, когато се установи правото за тяхното получаване, т. е. към датата, на която е взето решението за разпределяне на дивидент. Същевременно дружество, което е получило дивидент от дялово участие, не е предприятие, което не е осъществявало дейност през отчетния период по смисъла на §1, т. 30 от ДР на Закона за счетоводството, тъй като не е изпълнено изискването на буква „б" от разпоредбата, а именно през отчетния период да не са възникнали условия да бъде признат приход съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти.

 

За да бъде разпределена сумата като дивидент на съдружниците на ООД следва дружеството да формира собствения си финансов резултат за отчетния период, през който са получени дивидентите и чак след приемане на отчета реализираната печалба да бъде разпределена на съдружниците. Ако съдружниците желаят да разпределят авансов дивидент преди приключване на финансовата година, изготвяне и приемане на годишния финансов отчет, разпределението следва да се извърши на база междинен отчет. За данъчни цели разпределянето на авансов дивидент се третира като скрито разпределение на печалба. Скритото разпределение на печалба в полза на физически лица се облага с данък върху дивидентите почл. 38, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ. Данъкът се определя върху брутния размер на сумата, а ставката на данъка е 5%. Данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е извършено скритото разпределение на печалбата. Данъчното задължение се декларира по реда на чл. 55 от ЗДДФЛ в срока за плащане на данъка. За да се избегне санкцията по чл. 267, ал. 1 от ЗКПО скритото разпределение се декларира в годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за годината, в която е извършено. Съгласно общите разпоредби на Националните счетоводни стандарти разпределенията между собствениците на капитала не представляват счетоводен разход и се отчитат директно в собствения капитал. Ако, независимо от разпоредбата, авансовият дивидент е отчетен като счетоводен разход, то той подлежи на преобразуване за данъчни цели на основание чл. 26, т. 1 от ЗКПО. При спазване на горепосочените изисквания и процедури данъчната тежест при разпределянето на авансов дивидент, третирано като скрито разпределение на печалба е същото, както при разпределяне на дивидент за изтекъл и приключен отчетен период.

 

С уважение:

Още за дивиденти:

Нормативна рамка

СС 18

ЗДДФЛ

ЗКПО