Различия в отчитане на сделки по система VIES

Съгласно единната законодателна уредба за ДДС на територията на Европейския съюз, за доставките на стоки втора употреба може да се прилага специален режим на облагане на маржа или общия ред за облагане с ДДС. Въпрос на избор е кой ред на облагане ще се приложи за всяка отделна доставка, като в издаваната от доставчика фактура следва той да е посочен.
 
В издаваните от други европейски доставчици фактури се съдържат разпоредби относно основанията за неначисляване на ДДС съгласно техните закони за ДДС, но аналогични на българските разпоредби. Когато е закупен автомобил втора употреба от друг дилър в Италия и той е приложил за тази доставка режим на маржа, в получената фактура следва да се съдържа текст подобен на "режим на облагане на маржа - стоки втора употреба". Ако доставчикът е приложил общия ред за облагане с ДДС, в получената фактура следва да се съдържа текст, че доставката е вътреобщностна доставка (ВОД) и е приложима ставка на данъка 0 на сто.
 
Следва да се има предвид, че фактурите за ВОД и получени услуги, издадени от лица, регистрирани за целите на ДДС в друга държава членка, се считат за отговарящи на изискванията по чл. 114 от ЗДДС, когато поредният номер на документа не е десетразряден или съдържа други символи, различни от арабски цифри (чл. 78, ал. 9 от Правилника за прилагане на ЗДДС).
 
Получените доставки от българското дружество в режим ВОД съответно налага българското дружество да ги отчете като ВОП в отчетните си регистри по ЗДДС. ДДС се начислява от българското дружество с издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС и включването му в дневниците за продажби в колона 13 - Данъчна основа на вътреобщностните придобивания (ВОП) и колона 15 - Начислен ДДС за ВОП и за получени доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 от ЗДДС. Фактурата, издадена от европейския търговец от друга държава членка на българския търговец по повод ВОД, не следва да се отразява в отчетните регистри по ЗДДС.
 
Един от основните способи за данъчен контрол относно коректността на декларирането на ВОП е получената информация от системата VIES. Вътреобщностните доставки подлежат на деклариране във VIES- декларациите. Срещу всяко отчетено ВОД във VIES-декларациите следва да има отчетено ВОП. Възможни са случаи, при които:
- е декларирана ВОД в държава членка, без да е декларирано насрещното ВОП на територията на страната;
- няма съответствие (например стойностно или относно идентификацията на лицата) между декларираната ВОД в държава членка (във VIES-декларацията на доставчика) и съответното му ВОП с място на изпълнение на територията на страната;
- е декларирано ВОП, а липсва декларирана насрещна ВОД във VIES-системата.
 
Българското дружество следва да декларира като ВОП само тези доставки, за които в получените фактурите изрично е посочено, че доставчикът е приложил режима ВОД. Коректното деклариране на ВОП изисква съответствие в идентификационния номер на европейския доставчик и в стойността на доставката.

С уважение:

<Нормативна рамка:

Документи:

- Протокол по чл. 117 от ЗДДС

Изгеглете протокола тук >>>

- VIES - декларация