Протокол за корекция на ползван данъчен кредит при дерегистриран контрагент
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
През м. януари имаме сключен договор за консултантска услуга, в който е определено, че при сключване на договора се заплаща авансово 12000 лв. с ДДС, а при изпълнението на услугата ще се заплатят останалите 8000 лв. с ДДС. През м. януари нашата фирма превежда авансово по банков път 12000 лв. и получава данъчна фактура за авансово плащане по договор с дата на данъчното събитие – денят на превода 15.01. Авансът е деклариран в периода на издаване на фактурата м. януари и от двете страни в дневниците и справка-декларациите. Договорът не е финализиран, няма все още извършена услуга, но не е настъпило и обстоятелство да бъде развалена доставката на услуга. През м. април в нашата фирма започва ревизия по ДДС, която обхваща и м. януари. По исканията, по които ревизиращият екип изисква документи, се включва и цитираният по-горе договор и издадената авансова фактура от доставчика. Предоставени са документите, включително платежния документ за превода от 12000 лв. През м. юни доставчикът е дерегистран от НАП по чл. 176, за което разбираме през м. август в едно от исканията за предоставяне на информация, които са ни връчени. Не се указва по коя точка на чл. 176 е прекратена регистрацията на доставчика. В получения ревизионен доклад е определено, че са налице основания за прилагане на чл. 78, ал. 5 от ЗДДС, съгласно който алинеи 2 и 4 се прилагат и когато е прекратена регистрацията по ЗДДС на доставчика, следователно нашата фирма е била длъжна през м. юни да състави Протокол по реда на чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС за корекция на ползван данъчен кредит 2000 лв. и да го отрази в дневника за покупки през периода по реда на чл. 66, ал. 2 от правилника. Към момента на връчване на ревизионния доклад – м. септември - нашата фирма не е начислила с Протокол за коригиране на ползван данъчен кредит ДДС - 2000 лв. за м. юни съгласно чл. 78, ал. 5 и във връзка с чл. 78, ал. 4 кога трябва да стане това? Нашата фирма няма как да знае кога се прекратява регистрацията на наши контрагенти доставчици, за да издава протоколи по чл. 78, ал. 5 от ЗДДС, при положение че във файла, който получаваме от НАП за регистрираните фирми по ДДС и към настоящия момент фирмата доставчик фигурира като регистрирана. Може ли да претендираме, че месецът, в който ни е станало известно за прекратената регистрация, е м. август?
През м. януари имаме сключен договор за консултантска услуга, в който е определено, че при сключване на договора се заплаща авансово 12000 лв. с ДДС, а при изпълнението на услугата ще се заплатят останалите 8000 лв. с ДДС. През м. януари нашата фирма превежда авансово по банков път 12000 лв. и получава данъчна фактура за авансово плащане по договор с дата на данъчното събитие – денят на превода 15.01. Авансът е деклариран в периода на издаване на фактурата м. януари и от двете страни в дневниците и справка-декларациите. Договорът не е финализиран, няма все още извършена услуга, но не е настъпило и обстоятелство да бъде развалена доставката на услуга. През м. април в нашата фирма започва ревизия по ДДС, която обхваща и м. януари. По исканията, по които ревизиращият екип изисква документи, се включва и цитираният по-горе договор и издадената авансова фактура от доставчика. Предоставени са документите, включително платежния документ за превода от 12000 лв. През м. юни доставчикът е дерегистран от НАП по чл. 176, за което разбираме през м. август в едно от исканията за предоставяне на информация, които са ни връчени. Не се указва по коя точка на чл. 176 е прекратена регистрацията на доставчика. В получения ревизионен доклад е определено, че са налице основания за прилагане на чл. 78, ал. 5 от ЗДДС, съгласно който алинеи 2 и 4 се прилагат и когато е прекратена регистрацията по ЗДДС на доставчика, следователно нашата фирма е била длъжна през м. юни да състави Протокол по реда на чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС за корекция на ползван данъчен кредит 2000 лв. и да го отрази в дневника за покупки през периода по реда на чл. 66, ал. 2 от правилника. Към момента на връчване на ревизионния доклад – м. септември - нашата фирма не е начислила с Протокол за коригиране на ползван данъчен кредит ДДС - 2000 лв. за м. юни съгласно чл. 78, ал. 5 и във връзка с чл. 78, ал. 4 кога трябва да стане това? Нашата фирма няма как да знае кога се прекратява регистрацията на наши контрагенти доставчици, за да издава протоколи по чл. 78, ал. 5 от ЗДДС, при положение че във файла, който получаваме от НАП за регистрираните фирми по ДДС и към настоящия момент фирмата доставчик фигурира като регистрирана. Може ли да претендираме, че месецът, в който ни е станало известно за прекратената регистрация, е м. август?
Отговор:
|
Съгласно разпоредбата на чл. 78, ал. 4 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане в данъчния период, през който се разваля доставката, по ред, определен с правилника за прилагане на закона, независимо дали авансово платената сума му е възстановена, прихваната или уредена по друг възмезден начин и дали доставчикът му е издал кредитно известие. Разпоредбата се прилага и когато е прекратена регистрацията по ЗДДС на доставчика (чл. 78, ал. 5 от ЗДДС). Съгласно чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС в случаите по чл. 78, ал. 4 и 5 от закона регистрираното лице коригира размера на ползвания данъчен кредит независимо дали доставчикът му е издал кредитно известие или друг документ, когато документирането следва да се извърши по правилата на законодателството на друга държава членка не по-късно от 5 дни от развалянето на доставката.
Видно от цитирания нормативен текст, за да възникне задължение за корекция на ползвания данъчен кредит по чл. 78, ал. 4 от закона е необходимо на първо място да е налице разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане, т.е. развалянето на доставката е обективният факт, който обуславя приложимостта на разпоредбата на ал. 4 и в тази връзка считаме, че ал. 5 се явява допълваща норма към ал. 4, която уточнява, че разпоредбата обхваща и случаите, в които се разваля доставка след като регистрацията на доставчика вече е прекратена. По наше мнение разпоредбата на ал. 5 не би следвало да се прилага, ако не е налице обективният факт, който обуславя възникването на задължение за корекция на ползвания данъчен кредит по чл. 78, ал. 4 от ЗДДС, а именно развалянето на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане. Това разбиране на нормата се потвърждава и от факта, че срокът за корекция, предвиден както в закона, така и в правилника се определя единствено и само от датата на разваляне на доставката, като не е предвидена друга алтернатива. Видно от въпроса обаче ревизиращият екип е на друго мнение и Ваше решение е дали ще обжалвате констатациите на етап „ревизионен доклад" или „ревизионен акт". Конкретно на въпроса относно срока за корекция по инициатива на получателя в този случай, както споменахме, в закона липсва конкретна уредба. Наред с това, щом е приключило ревизионно производство и предполагаемият срок за корекция (ако има такъв) попада в периода на ревизията, считаме за некоректно да се извършват корекции на данъка по инициатива на данъчно задълженото лице, тъй като тези корекции биха накърнили стабилността на ревизионния акт. От въпроса не става ясно дали в предложенията за констатации на ревизионния доклад се съдържа и корекция на ползвания данъчен кредит по чл. 78, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДС, т.е. дали ревизиращият орган ще извърши корекцията служебно. Бихме могли да препоръчаме да се свържете с ревизиращия екип за допълнителни уточнения. С уважение:   |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023