Признаване по ЗКПО на разходи за командировка на управител на ООД с ТД в друго дружество
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Управител на ООД е осигурен на максималния осигурителен праг по трудов договор (ТД) в друго дружество и полага безвъзмезден личен труд в ООД-то, в което е и съдружник. При командировка на лицето като управител в чужбина за среща с потенциални бъдещи клиенти, има ли право на разходи за командировка и дали тези разходи ще бъдат признати съгласно ЗКПО? Ако при пътуването лицето изгуби документи или няма разходи за транспорт, а само за нощувка, дали са признати съгласно ЗКПО или трябва да има целия набор от документи – транспорт, квартирни?
При командировката, ако лицето има вечеря с клиенти, дали предоставените разходи могат да се признаят като представителни?
Какъв набор от документи са необходими за командировката?
- Заповед за командировка;
- Авансов отчет;
- Доклад за извършена работа;
- Всички разходи, които е предоставил командирования;
Управител на ООД е осигурен на максималния осигурителен праг по трудов договор (ТД) в друго дружество и полага безвъзмезден личен труд в ООД-то, в което е и съдружник. При командировка на лицето като управител в чужбина за среща с потенциални бъдещи клиенти, има ли право на разходи за командировка и дали тези разходи ще бъдат признати съгласно ЗКПО? Ако при пътуването лицето изгуби документи или няма разходи за транспорт, а само за нощувка, дали са признати съгласно ЗКПО или трябва да има целия набор от документи – транспорт, квартирни?
При командировката, ако лицето има вечеря с клиенти, дали предоставените разходи могат да се признаят като представителни?
Какъв набор от документи са необходими за командировката?
- Заповед за командировка;
- Авансов отчет;
- Доклад за извършена работа;
- Всички разходи, които е предоставил командирования;
Отговор:
|
Съгласно разпоредбата на чл. 33, ал. 1 и ал. 2 от ЗКПО за данъчни цели се признават счетоводните разходи за пътуване и престой на физически лица, когато пътуването и престоят са извършени във връзка с дейността на данъчно задълженото лице и физическите лица са в трудови правоотношения с данъчно задълженото лице или са наети от него по извънтрудови правоотношения, включително на управители, членове на управителни или контролни органи на данъчно задълженото лице. Разходите следва да са документално обосновани. Не се признават за данъчни цели счетоводните разходи за пътуване и престой на акционерите или съдружниците, когато те извършват пътуването и престоя в качеството си на акционери или съдружници.
За да се признаят командировъчните разходи на съдружник, който е и управител, следва на първо място да е изпълнено изискването за наличие на трудови или извънтрудови правоотношения между лицето и дружеството – наличие на трудов договор, договор за управление или друг вид граждански договор, който може да бъде дори и еднократен за изпълнение на задачата на командировката. В противен случай при данъчен контрол може да се възприеме тезата, че лицето пътува в качеството си на съдружник, а в този случай , видно от цитираната нормативна уредба, разходът е данъчно непризнат.
На следващо място разходите следва да са документално обосновани по смисъла на Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина. Съгласно чл. 6, ал. 1, т. 3 от Наредбата заповедите за командировки или специализации в чужбина на ръководителите на предприятията се издават от ръководителя на колективния или контролния орган на управление или от собственика, или от упълномощено от тях лице. В Наредбата, а и в ЗКПО няма изрично изискване да се отчетат всички видове разходи във връзка с командировката – транспорт и нощувка. Като разход се признават единствено тези суми, за които е налице документална обоснованост, като няма пречка да се отчетат само разходи за пътуване, само квартирни или само дневни.
Съгласно чл. 38, ал. 1 от Наредбата в 10-дневен срок от завръщането си лицата или ръководителите на делегации, командировани от ведомства, представят на съответния ръководител, издал заповедта, или на определено от него длъжностно лице доклад за извършената работа. Съгласно административната и съдебната практика наличието на доклад за извършената работа е необходимо условие за признаване на счетоводните разходи за командировката. Авансовият отчет не е задължителен документ. Възможно е получените авансово служебни парични средства да се отчетат от лицето и по друг начин, включително и в доклада за командировката.
Съгласно чл. 204, ал. 1, т. 1 от ЗКПО с данък върху разходите се облагат представителните разходи, когато са документално обосновани по смисъла на чл. 10 от закона и са свързани с дейността. Така обложените разходи и данъкът върху тях са признати за данъчни цели в годината на начисляването им. Облагането с данък на представителните разходи не е поставено в зависимост от това, дали са отчетени разходи за пътуване и престой на физически лица и дали тези разходи са данъчно признати съгласно условията на чл. 33 от ЗКПО.
С уважение:
  |
Още за ЗКПО:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
09Март2023
Признаване на разходи за ремонт и горива на нает автомобил
от Алиция Профирова
на 09 Март 2023
28Февр2023
Придобиване на апартамети от собственик и управител на фирмата, която ги притежава
от Христо Досев
на 28 Февр 2023
02Март2023
Упражняване на право на приспадане на загуба през първата година след реализирането ѝ
от проф. д-р Любка Ценова
на 02 Март 2023
13Февр2023
Счетоводно отчитане на временна финансова помощ от собственик при закриване на дружество
от Елена Илиева
на 13 Февр 2023
10Февр2023
Приспадане на данъчна загуба при вливане на една кооперация в друга
от Трендафил Василев
на 10 Февр 2023