Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките".
Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките". Съгласен съм
На 05.10.2020 г. ЕООД получава от доставчик фактура за услуги с дата на издаване 26.11.2019 г. 2019 г. е приключена отдавна, изтекъл е и срокът за подаване на коригираща годишна данъчна декларация за 2019 г. Разходът е изцяло свързан с дейността на дружеството. Разходът е осчетоводен в октомври 2020 г. и е ползван данъчен кредит (също в октомври 2020 г.; към октомври 2020 г. срокът по чл. 72, ал. 1 ЗДДС не е изтекъл). Предвид факта, че разходът се отнася за 2019 г., но фактурата е получена през 2020 г. след като е приключена 2019 г., ще бъде ли признат този разход за данъчни цели за 2020 г.? Съответно (предвид нормата на чл. 26, т. 3 ЗКПО) ще бъде ли признат и ползваният данъчният кредит (към октомври 2020 г. срокът по чл. 72, ал. 1 ЗДДС не е изтекъл)? Ако разходът и съответно и ползваният данъчният кредит няма да бъдат признати за данъчни цели в 2020 г., какво е нормативното основание за това непризнаване (кой член от ЗКПО)?
Отговор:
В Националните счетоводни стандарти няма определение за грешки, но такова се съдържа в МСС 8 „Счетоводна политика, промени в счетоводните приблизителни оценки и грешки" и то е приложимо и за предприятията, които прилагат като счетоводна база НСС. Съгласно определението в МСС 8 „грешки от минал период" са пропуски или неточно представяне на финансовите отчети на предприятието за един или повече минали периоди, произтичащи от неизползване или неправилно използване на надеждна информация, която: а) е била налична към момента, в който финансовите отчети за тези периоди са били утвърдени за публикуване; и б) е могла, при полагането на разумни усилия, да бъде получена и взета предвид при изготвянето и представянето на тези финансови отчети.
Тези грешки включват ефектите от математически грешки, грешки при прилагане на счетоводната политика, недоглеждане или неточно представяне на факти и измамите.
Съгласно чл. 75, ал. 3 от ЗКПО при откриване през текущата година на счетоводна грешка, която не може да бъде коригирана по реда на изречение първо, данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период. Съгласно ал. 7 от същата разпоредба всички счетоводни приходи и разходи, отчетени през текущата година във връзка с открита счетоводна грешка от минали години, не се признават за данъчни цели. В ЗКПО не е предвиден друг ред за корекция на данъчния финансов резултат за минали години.
В случая считаме, че се касае за счетоводна грешка, тъй като услугата явно е била договорена и получена през 2019 г. и към датата на финансовия отчет е било известно, че такъв разход съществува. Не е бил наличен само първичен счетоводен документ за него. В този смисъл отчетените през 2020 г. разходи, свързани със счетоводната грешка от 2019 г., са данъчно непризнати на основание чл. 75, ал. 7 от ЗКПО.
Предвид факта, че срокът по чл. 72, ал. 1 от ЗДДС не е изтекъл и сте приспаднали данъчен кредит по фактурата, начисленият ДДС не формира счетоводен разход и съответно няма отношение към данъчния финансов резултат за облагане с корпоративен данък по ЗКПО.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Вашата оценка ще бъде записана!
Потвърждавате ли оценката?
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Отговор, предоставен от
