Приспадане на данъчен кредит за фактури, издадени преди регистрация по ЗДДС

ЗДДС дава право на данъчен кредит за наличните активи, закупени преди датата на регистрацията  по чл. 96, 97, чл. 100, ал. 1, чл. 102, 132 или 132а, ако са налице едновременно следните условия:
1. налице са изискванията на чл. 69 и 71,
2. доставчикът е регистрирано по закона лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата.
3. активите са придобити от лицето до 5 години, а за недвижими имоти - до 20 години, преди датата на регистрация по този закон
 
Относно услугите, законът дава право на данъчен кредит само ако:  
1. услугите са пряко свързани с регистрацията на лицето по реда на Търговския закон;
2. услугите са получени не по-рано от един месец преди регистрацията на лицето по Търговския закон;
3. лицето е подало заявление за регистрация по ЗДДС в 30-дневен срок от вписването му в регистъра по чл. 82 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс;
4. за получените услуги лицето притежава фактура по чл. 71, т. 1;
5. доставчикът на услугата е регистрирано по закона лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата.

Предвид неспазването на чл. 74, ал. 3, т. 3 от закона, за услугите няма да имате право на данъчен кредит.
 
Правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява през данъчния период, през който е възникнало /датата на регистрацията/, или в един от следващите дванадесет данъчни периода, като съответните документи по чл. 71 се отразяват в дневника за покупките със съответстващите на наличните активи или получените услуги данъчна основа и данък.

Не се подава допълнително опис или справка. Достатъчно е да отразите фактурите в дневника за покупки само за наличните активи. Ако по някоя фактура има неналични активи, правото на данъчен кредит се признава само за наличните такива и се ползва пропорционално на количеството.

Съгласно счетоводните стандарти, възстановимите данъци не се включват в цената на придобиване. Обикновено фирмите, които предвиждат скорошна регистрация по ЗДДС, завеждат активите, за които биха имали право на данъчен кредит, без начисления данък, а него го отразяват в някаква разчетна сметка. След регистрацията по ЗДДС този разчет се закрива с възстановения данъчен кредит. 

Ако към датата на осчетоводяване обаче не сте предвиждали данъка като възстановим /активите са заведени със стойност включваща данъка/, тогава при ползване на данъчния кредит за наличните активи следва да признаете приход със сумата на възстановения данък.

С уважение:

Още за данъчен кредит:

Нормативна рамка

ЗДДС

ТЗ

ДОПК