Приложения към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за ФЛ земеделски стопанин

От данните посочени в запитването става ясно, че физическо лице е регистрирано като земеделски стопанин по реда на Наредба № 3 от 29 януари 1999 г. за създаване и поддържане на регистър на земеделските стопани.

След като е регистрирано като земеделски стопанин, физическото лице на основание чл. 29а от ЗДДФЛ е избрало доходът от стопанската му дейност да се облага с данък върху годишната данъчна основа, посочен в чл. 28 от ЗДДФЛ. За целта физическото лице, регистрирано като земеделски производител, е подало декларация по специален образец, с която е уведомило  НАП за своя избор за следващите 5 години. Декларацията по чл. 29а, ал. 3 от ЗДДФЛ се подчинява на режимът предвиден в чл. 104 от ДОПК относно реда за промяна в подадени данъчни декларации и други данни и документи.

Съгласно чл. 104 от ДОПК промени във вече подадените декларации може да се извършват при наличието на две едновременно изпълнени условия:
– промените да се правят преди изтичане на законоустановения срок за подаване на конкретния вид данъчна декларация, и
– промените да са свързани с декларираните данни и обстоятелства, основата за облагане и размера на задължението.

Внимание! Промени във вече подадена декларация се извършват с нова декларация. Подадена след срока коригираща декларация няма правни последици /чл. 104, ал. 3 от ДОПК/.

Следователно трябва се спазва приетият от Вас ред през всичките 5 години, т.е. до декември 2022 г.

Какво е било възможно да се направи?

От данните, посочени в запитването, приемам, че съгласно чл. 11, ал. 6 от цитираната по-горе Наредба № 3 физическото лице е прекратило регистрацията си като земеделски стопанин през 2021 г.

За тази дерегистрация физическото лице е следвало да уведоми органите на НАП и да поиска да му бъде разрешено да не прилага 5-годишният срок. Не мога да гарантирам, какво решение би взела НАП, но все пак е могло да се очаква положително решение за лицето.

Тъй като това не е направено, физическото лице следва да прилага режимът за подаване на декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, както е правило това в предишните години.

Срокът за подаване на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ от земеделските  стопани да доход, реализиран през 2021 г. е до 30 юни 2022 г. Дължимият данък се заплаща в същия срок.

По отношение на попълване на данъчната декларация следва да се попълват приложенията в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ, които са попълвани и в предходната година. Според мен в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г. следва да се отразят приходи и разходи, получени от физическото лице земеделски стопанин до момента на регистрацията на ЕООД, ако всички финансови плащания преминават след това през ЕООД. Препоръчително счетоводните документи да са прецизно съставени, за да няма спорове с органите на НАП.

ЕООД е нов правен субект и се подчинява на реда за данъчно облагане по ЗКПО. То подлежи на облагане с данък върху печалбата по ЗКПО. Данъчната ставка е 10%, а авансовите вноски се правят по реда на ЗКПО. Облагат се и доходите от държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от европейските фондове. Начинът на облагане не се различава от този за всички останали юридически лица, освен че земеделските стопани могат да ползват преотстъпване на данъка в размер до 60% от данъка, ако дейността е за производство на непреработена растителна и животинска продукция. Годишната данъчна декларация е предвидената за юридическите лица, както и другите придружаващи декларацията документи, както и други облекчения, ако са предвидени в мярката.

По отношение на регистрацията и дерегистрацията по ЗДДС на физическо лице се прилагат правилата, посочени в ЗДДС.

Приятелска препоръка към запитващото лице: преди да се предприемат правни действия, свързани с регистрации, пререгистрации, прекратяване на регистрации и прочие, е препоръчително предварително да има изготвен план за действията, както и подробна информация за последиците, изготвен от компетентни лица или да се направи запитване до НАП по реда на тъй нареченото данъчно планиране, което рядко се използва у нас и едва тогава да се предприемат конкретни действия. Във Вашия случай има хипотези, които не са уредени конкретно в данъчните закони, и следователно ще се приложи общия ред, който може и да не е най-благоприятен за Вас.
 

С уважение:

Още за ГДД:

Нормативна рамка

Наредба № 3 от 29 януари 1999 г. за създаване и поддържане на регистър на земеделските стопани

ЗДДФЛ

ДОПК

ЗКПО

ЗДДС