Прехвърляне на строителна техника от словенско дружество майка на клон у нас

Съгласно чл. 3, ал. 3 от ППЗДДС за доставките на стоки между лице, установено на територията на държава членка, и негови клонове или структурни звена, установени на територията на страната, както и доставките на стоки между лице, установено на територията на страната, и негови клонове или структурни звена, установени на територията на друга държава членка, се прилагат общите правила на закона, регламентиращи режима на доставките. Това означава, че всички доставки между дружеството майка от Словения и клонът в България се прилагат правилата за доставки за целите на ЗДДС.

Тъй като става дума за временно предоставяне на строителна техника, следва да установите дали това предоставяне отговаря на условията на възмездна доставка или не. Член 13, ал. 4, т. 9 определя, че няма ВОП при получаването на стоки, изпратени или транспортирани от територията на друга държава членка до територията на страната, с цел същите стоки да бъдат използвани за извършване на услуги на територията на страната, при условие че след извършване на услугите стоките се връщат на изпращача на територията на другата държава членка. В този случай документирането следва да се извърши по реда на чл. 123, ал. 2 от закона и чл. 121, ал. 8 от ППЗДДС. 

Що се отнася услугата, която българският клон предоставя на дружество от ЕС, тъй като става въпрос за наем на преносима техника, считам че нормата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС не се отнася за тази доставка. 

В законът е предвиден специфичен режим при доставките на наем на превозни средства. За останалата техника трябва да се приложат общите норми на закона. Чл 21 ал 2 от ЗДДС определя, че мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Но когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. В този смисъл, следва да определите дали клиентът Ви има постоянен обект в България и дали доставката на техниката е свързана с този обект.

Съгласно §1, т. 10 от ДР на ЗДДС "Постоянен обект" е търговско представителство, клон, офис, кантора, ателие, завод, работилница (фабрика), магазин, склад за търговия, сервиз, монтажен обект, строителна площадка, мина, кариера, сонда, петролен или газов кладенец, извор или други подобни, целящи извличане на природни ресурси, определено помещение (собствено, наето или ползвано на друго основание) или друго място, чрез което едно лице извършва цялостно или частично икономическа дейност на територията на една страна. Тази дефиниция на „постоянен обект“, съобразявайки се с практиката на съда на ЕС, следва да се разбира като дейност, която притежава известни характеристики на дълготрайност и структура, която е адекватна по отношение на човешките и техническите ресурси за целите на независимо предоставяне на съответните услуги. Ако получателят на услугата отговаря на тези условия за минимална степен на постоянност, минимален размер и постоянна наличност на човешки и технически ресурси, тогава мястото на доставката - отдаване под наем на строителна техника, ще се определи по чл 21 ал 2 от ЗДДС изречение второ и ще е в страната, където е този обект. Когато една доставка е с място на изпълнение в страната, тя е облагаема /с изключение на освободените/ и данъкът е изискуем от доставчика на облагаемата услуга, съгласно чл. 82, ал. 1 от закона. Това означава, че при тези условия следва да начислите 20% ДДС.

С уважение:

Още за ВОП:

Начисляване на ДДС във фактура към английска фирма за закупуване на мебели, които ще останат в България

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС