Префактуриране на транспорт на продукция

Съгласно чл. 22, ал. 4 за целите на закона спедиторските услуги, оказвани във връзка с транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него, се приравняват на услуги по транспорт на стоки в Европейския съюз, съответно по транспорт на стоки извън Европейския съюз. В случая Вашата фирма извършва спедицията и фактурира транспортната услуга на клиента си.

Мястото на транспортната услуга ще се определи по реда на чл. 22 от закона. Важно е да определите дали получателят на услугата е данъчно задължено лице или данъчно незадължено. За целите на чл 21 ал 2 от ЗДДС е достатъчно да имате валиден VAT номер на клиента си от ЕС и всяко друго доказателство за лице от трета страна, за да го считате за данъчно задължено лице. В този случай доставката ще е с място на изпълнение там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност. Доставките с място на изпълнение извън страната не се облагат, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. 

Доставките по чл 21 ал 2 от ЗДДС към данъчно задължени лица от ЕС се отразяват в колона 22 от дневника за продажби и се включват във VIES декларацията. Доставките към данъчно задължени лица от трети страни се отразяват в колона 23 от дневника за продажби и не намират отражение във VIES.
 
Ако лицето, получател на транспортната услуга, не може да се определи като данъчно задължено лице, следва да го третирате като данъчно незадължено лице, а в този случай мястото на изпълнение на доставката ще е там ,от където започва транспорта, ако е в рамките на ЕС, а ако е извън ЕС, мястото на изпълнение ще се определи пропорционално на пробега, съгласно чл. 22, ал. 1 и ал. 2 от закона.

За останалите услуги, които предоставяте, следва да определите мястото на изпълнение на доставката и едва след това да определите облагането. Тъй като въпросът е зададен общо и няма конкретика, следва да изследвате възможните хипотези на чл. 21 – 23 според вида на услугата.

Ако доставката е с място на изпълнение извън страната, тя не се облага в България. Следва да установите дали има платец на данъка в мястото на изпълнение на доставката, когато то е в друга държава членка. Ако има платец на данъка там, за Вас не възникват задължения за регистрация и облагане там. Ако за доставката няма платец на данъка /получател е данъчно незадължено лице/, тогава следва да спазвате законодателството на другите държави членки, където е мястото на изпълнение. За да се избегне регистрация по ДДС в други държави членки, в системата OSS могат да се декларират редица услуги с място на изпълнение в друга държава членка с получател данъчно незадължени лица. За целта следва да се регистрирате за прилагане на режим в Съюза. 

Доставката на транспортни услуги не се отразяват в Интрастат декларациите.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС