Префактуриране на разход от българско на румънско дружество с общ собственик

Нека да приемем, че префактурирането на разходите не е свързано с извършване на основна доставка между страните. В случая, поради някакви преференциални условия или други договорки между страните, договорът с комуникационната компания е сключен с българското дружество, но то не е единственият потребител на услугите. Фактури се издават на българското дружество, което има право да ползва данъчен кредит за цялата стойност. В такива случаи се приема за допустимо префактурирането от получателя по договора с доставчика към действителния потребител на съответстващата на неговото потребление част от доставената услуга, като бъде начислен съответстващият на данъчната основа данък.
           
Съгласно официално писмо на НАП (№ 20-00-42 от 21.02.2014 г.) при префактурирането следва да се има предвид, че е недопустимо да бъдат променени основните характеристики на доставката, като: данъчна ставка, данъчно събитие, данъчна основа (съобразно дела в разходите), място на изпълнение. Т.е. при префактурирането на разходите за телефонни услуги данъчната ставка трябва да бъде 20 на сто.
           
В случаите когато префактурирането е свързано с извършване на основна доставка между страните, данъчната основа на основната доставка се увеличава, ако има такива разходи, съпътстващи доставката, пряко свързани с нея.

С уважение:

- ЗДДС