Префактуриране на гориво и пътни такси за транспорт през различни държави на продадено МПС
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Транспортна фирма, регистрирана по ДДС, продава на разсрочено плащане МПС на друга българска фирма, регистрирана по ДДС. Съществува договор между двете фирми, в който се посочва, че собствеността ще бъде прехвърлена след окончателното изплащане на МПС-то. В талона на МПС-то фирмата – купувач на този етап е записана като ползвател на композицията. В договора е записано, че всички разходи, свързани с дейността по транспортната услуга, са за сметка на купувача. Но тъй като МПС-то е все още наша собственост, купувачът не може пряко да заплаща разходите за гориво, пътните такси и винетките. Той използва наши карти на DKV, WAG, AS 24 и т.н. Дружеството ни е основен получател по фактурите на доставчиците, предлагащи посочените карти. От написаното по-горе възникват следните въпроси:
1. Може ли фирмата ни - получател по фактурата да префактурира на другата фирма горивото и заплатените пътни такси - в отделните страни се начислява различна данъчна ставка - и ако може, с каква е данъчната ставка? Ако не е допустимо префактуриране, то тогава по какъв начин двете фирми биха могли да уредят тези взаимоотношения?
2. Могат ли да използват известие за плащане, съдържащо всички необходими реквизити съгласно ЗСч, ЗКПО и ДДС?
3. Дружеството ни кандидатства за възстановяване на ДДС от ЕС с фактури от доставчиците,предлагащи изброените по- горе карти. Как ще се уреди получаването на ДДС от ЕС за разходи, които реално фирмата ни не е извършила за продаденото на изплащане МПС?
4. Фирмата, която обработва документите във връзка с възстановяването на ДДС от чужбина, удържа такса - определен процент от сумата за възстановяване. Как ще се префактурира тази такса на реалния ползвател, тъй като за нея ние си самоначисляваме ДДС с Протокол по чл. 117?
5. Може ли да издадем фактура към другото дружество за заплащането на комисионна за обработка на информацията?
6. Какви ще бъдат счетоводните записвания?
Транспортна фирма, регистрирана по ДДС, продава на разсрочено плащане МПС на друга българска фирма, регистрирана по ДДС. Съществува договор между двете фирми, в който се посочва, че собствеността ще бъде прехвърлена след окончателното изплащане на МПС-то. В талона на МПС-то фирмата – купувач на този етап е записана като ползвател на композицията. В договора е записано, че всички разходи, свързани с дейността по транспортната услуга, са за сметка на купувача. Но тъй като МПС-то е все още наша собственост, купувачът не може пряко да заплаща разходите за гориво, пътните такси и винетките. Той използва наши карти на DKV, WAG, AS 24 и т.н. Дружеството ни е основен получател по фактурите на доставчиците, предлагащи посочените карти. От написаното по-горе възникват следните въпроси:
1. Може ли фирмата ни - получател по фактурата да префактурира на другата фирма горивото и заплатените пътни такси - в отделните страни се начислява различна данъчна ставка - и ако може, с каква е данъчната ставка? Ако не е допустимо префактуриране, то тогава по какъв начин двете фирми биха могли да уредят тези взаимоотношения?
2. Могат ли да използват известие за плащане, съдържащо всички необходими реквизити съгласно ЗСч, ЗКПО и ДДС?
3. Дружеството ни кандидатства за възстановяване на ДДС от ЕС с фактури от доставчиците,предлагащи изброените по- горе карти. Как ще се уреди получаването на ДДС от ЕС за разходи, които реално фирмата ни не е извършила за продаденото на изплащане МПС?
4. Фирмата, която обработва документите във връзка с възстановяването на ДДС от чужбина, удържа такса - определен процент от сумата за възстановяване. Как ще се префактурира тази такса на реалния ползвател, тъй като за нея ние си самоначисляваме ДДС с Протокол по чл. 117?
5. Може ли да издадем фактура към другото дружество за заплащането на комисионна за обработка на информацията?
6. Какви ще бъдат счетоводните записвания?
Отговор:
|
В ЗДДС и ППЗДДС не се съдържа текст, регламентиращ префактуриране на стоки и услуги. Има публикувани няколко становища на НАП, които дават насоки за данъчното третиране по ЗДДС на префактуриране на разходи. Според становището на НАП с изх. № 20-00-42/21.02.2014 г., префактурирането на разходи, които не са свързани с основната доставка е допустимо само и единствено, доколкото отстранява липсата на фактура, издадена на името на действителния потребител на доставяната стока или услуга, като тази липса се дължи на особени стопански или правни отношения. Целта на префактурирането е да се даде възможност на крайния потребител на стоката или услугата да ползва начисления данък като данъчен кредит.
В случая мястото на доставка на зареденото гориво се определя по чл. 17, ал. 1 от закона и е там, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността, т.е. там, където горивото се зарежда. Предвид това, че горивото се зарежда извън страната, мястото на изпълнение на такава доставка ще е извън страната.
Мястото на изпълнение на доставка на услуга, свързана с пътни такси, е приложима разпоредбата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС. В случая мястото на изпълнение на доставката на услуга /пътна такса/ е там, където се намира недвижимият имот, т.е. пътната инфраструктура.
Следва да имате предвид, че при префактурирането е недопустимо да бъдат променени основните характеристики на доставката, а именно: данъчна ставка, данъчно събитие, данъчна основа и място на изпълнение.
В случая Вие не можете да префактурирате доставките със същата данъчна ставка, тъй като нямате регистрации по ДДС в държавите членки, от които е закупено горивото и пътните такси. Това прави префактурирането за целите на ЗДДС недопустимо, съгласно становище на НАП № 20_00_42/21.02.2014. В този случай считам, че префактурирането като разходооправдателен документ следва да се извърши с издаване на документ, съдържащ реквизитите по чл. 7, ал. 1 от ЗСч.
Услугата по възстановяването на ДДС от страна членка е с място на изпълнение определено по чл. 21, ал. 2 от закона, т.е. мястото на изпълнение е там, където получателят е установен. След като мястото на изпълнение е в страната и доставката е облагаема, тази услуга бихте могли да префактурирате, с цел да осигурите на крайния получател възможността да ползва данъчния кредит. При префактурирането на тази услуга следва да начислите данък 20%.
Предоставянето на Ваши карти и обработката на информация можете да фактурирате на клиента си, ако сте се договорили за това.
При тази практика с ползване на чужди карти за гориво има някои моменти, на които трябва да обърнете внимание.
Директива 2008/9/ЕО определя правилата за възстановяването на данъка върху добавената стойност, предвидено в Директива 2006/112/ЕО, на данъчнозадължени лица, неустановени в държаватачленка по възстановяване, но установени в друга държава-членка. Член 6 от тази директива поставя следното условие: За да има право на възстановяване в държавата-членка по възстановяване, данъчнозадължено лице, неустановено в държавата членка по възстановяване, трябва да извършва сделки, пораждащи право на приспадане в държавата-членка по установяване. В заявлението за възстановяване на данъка се изисква описание на стопанската дейност на заявителя, за която са придобити стоките и услугите. Тъй като Вие не извършвате стопанска дейност с придобитите стоки и услуги, не би трябвало да имате право на данъчен кредит за тях. Това право се полага на действителния потребител на стоките и услугите, а това е Вашият клиент. Ето защо тази практика е по-добре да се избягва, а действителният ползвател да получава фактури на свое име.
С уважение:
.png)  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023