Вие сте тук: ДДС Регистрация по ДДС Предоставяне на услуга във връзка със софтуер към американска фирма, непредоставила документ за потвърждаване на стопанска дейност

Предоставяне на услуга във връзка със софтуер към американска фирма, непредоставила документ за потвърждаване на стопанска дейност

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 20 Май 2021

Tags: данъчно задължено лицерегистрация по ЗДДСномер по ДДС

Въпрос:

Българска фирма, нерегистрирана по ДДС, издава фактури за разработка и консултиране на софтуер за интерфейс и бекенд на фирма от Чикаго, САЩ. Получателят на услугата не е предоставил удостоверение, издадено от компетентен данъчен орган, което да потвърждава, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС. Клиентът не разполага и с идентификационен номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция. При това положение можем ли да приемем, че клиентът ни е данъчно незадължено лице? Длъжни ли сме изрично да настояваме да ни предостави документи, удостоверяващи, че лицето е данъчно задължено? Ако приемем, че услугите са предоставени на данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение на тези услуги е мястото, където получателят е установен или има постоянен адрес. Да разбирам ли, че дори и българската фирма да се регистрира по ДДС, то не би следвало да се начислява ДДС от доставчика, тъй като доставката е с място на изпълнение извън територията на страната, извън територията на ЕС? Оборотът от предоставяне на услуги на тази фирма от САЩ влиза ли в оборота за регистрация по чл. 96 от ЗДДС? Правилно ли съм определила, че разработка и консултиране на софтуер за интерфейс и бекенд не е услуга, извършвана по електронен път?

Отговор:

Съгласно чл. 18, §3, буква „б" от Регламент 2011/282/ЕС когато получателят не разполага с удостоверението по буква „а", ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчно задължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчно задължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.

Видно от текста на разпоредбата доказването на статута на данъчно задължено лице на лица, установени в трети страни, не се свежда само до наличието на номер по ДДС, още повече, че в някои държави (в САЩ в частност), такъв данък не съществува. Разпоредбата допуска да се използва всякакъв друг данъчен номер, който идентифицира данъкоплатците като данъчно задължени лица, както и всяко друго доказателство, че лицето е данъчно задължено, за което е направена проверка в разумна степен. Това означава, че за да третирате контрагента си като данъчно задължено лице, бихте могли да използвате и всеки друг идентификационен номер, който се присвоява на компании и търговски субекти в САЩ, както и извадка от търговски или подобен регистър на лица, които извършват търговска дейност.

Когато се извършват услуги по разработка на софтуер и свързаните с това консултации към получатели, установени извън ЕС, за целите на ЗДДС на практика е без значение дали получателят е данъчно задължено или данъчно незадължено лице. Тези услуги не са услуги, предоставяни по електронен път и когато се предоставят на данъчно незадължено лице попадат в обхвата на чл. 21, ал. 5, т. 2, буква „в" и мястото на изпълнение на доставката е там, където е установен получателят, като не са предвидени допълнителни задължения за доставчика във връзка с тези доставки. Ако получателят на същата услуга е данъчно задължено лице, мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 2 от закона и отново е там, където е установен получателят. Единствената разлика е принципна, в основанието за неначисляване на ЗДДС. И двата вида доставки не формират оборот за задължителна регистрация по ЗДДС. Ако доставчикът се регистрира по ЗДДС български данък не се начислява съгласно разпоредбата на чл. 86, ал. 3 и доставките се декларират в дневника за продажбите в колона 23 „Доставки по чл. 69, ал. 2".

С уважение:

Още за номер по ДДС:

Фактура за обновяване на софтуер с ДДС номер от Великобритания

Облагане на продажби през чуждестранна онлайн платформа

Нормативна рамка

Регламент 2011/282/ЕС

ЗДДС

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

17Март2023

Предоставяне на услуга във връзка със софтуер към американска фирма, непредоставила документ за потвърждаване на стопанска дейност

Подобни статии

Регистрация по ДДС за частна детска градина при закупуване на франчайз

Регистрация по ДДС след прехвърляне право на строеж

Регистрация по ДДС в Нидерландия при покупка на стоки от тамошна фирма за препродажба в Русия

Регистрация за ЕООД при посредничество за извършване на медицинска операция в Турция

Трупане на оборот за регистрация по ДДС при предоставяне на посредническа услуга на норвежка фирма

Регистрация на дружество и по ДДС във Франция при отваряне на физически магазин там