Право на данъчен кредит при покупка на апартаменти от строяща се сграда

Правото на данъчен креди зависи от предназначението на актива и в този смисъл следва да определите дали ще използвате апартаментите изцяло за облагаеми доставки, за освободени, за облагаеми и освободени или за лично ползване едновременно с икономическата дейност.
 
Отдаването под наем на апартаменти е доставка, чието облагане се определя по чл. 45 от ЗДДС. Съгласно чл. 45, ал. 4 освободена доставка е отдаването под наем на сграда или на част от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец. Ако смятате да предоставяте апартаментите под наем на физически лица и не се възползвате от ал. 7 на същия член, тогава ще извършвате освободени доставки и няма да имате право на данъчен кредит при покупката на активите.

Ако смятате да предоставяте активите като хотелски услуги след категоризация на имотите, тогава доставките ще са облагаеми на основание чл. 45, ал. 6 от закона. В този случай ще имате право на данъчен кредит при покупката на активите. Облагаеми ще бъдат и доставките отдаване под наем, предоставени на търговски дружества
 
Ако използвате апартаментите със смесено предназначение, т.е. за доставки, за които имате право, и за такива, за които нямате право на данъчен кредит /облагаеми и освободени/, тогава следва да ползвате частичен данъчен кредит съгласно чл. 73 от закона.
 
Ако смятате да използвате имотите както за доставки, свързани с икономическата си дейност, така и за лично ползване, тогава следва да признаете само част от данъка като данъчен кредит, съгласно чл. 71а от закона.
 
Що се отнася до момента на ползване на данъчния кредит, то съгласно чл. 68, ал. 2 от закона правото на приспадане на данъчен кредит възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем. При закупуване на все още непостроени апартаменти има различни схеми на придобиване. Възможно е първо да закупите правото на строеж, а след това да договорите строителните услуги до въвеждане на обекта в експлоатация. Друга възможна схема е да плащате авансови вноски до изграждане на апартаментите и след въвеждане в експлоатация да придобиете имота. Независимо от схемата, по която ще придобиете имотите, ще имате право на данъчен кредит, ако данъкът по фактурите е изискуем и спазите общите норми на закона. Правото на данъчен кредит се отнася и за авансовите плащания /чл. 68, ал. 1, т. 2/.     
 
Това, че до изграждането на имотите няма да извършвате облагаеми доставки не е причина за отказ от правото на данъчен кредит. Важно е намерението за използване на активите и последващите доставки, свързани с тях.

С уважение:

Още за право на данъчен кредит:

Нормативна рамка

ЗДДС