Попълване на дневник за продажбите при протокол за продажби, издаван в края на месеца

Съгласно чл. 144, ал. 4 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС), за доставките на стоки, за които се прилага специалният ред на облагане на маржа, данъкът се начислява с издаването на протокол по ред и начин, определени с Правилника за прилагане на ЗДДС.
 
В края на всеки данъчен период дилърите начисляват данъка за извършените от тях доставки по глава седемнадесета от ЗДДС, като съставят протокол.
 
Изискванията към съдържанието на протокола са дадени в чл. 90, ал. 2 от Правилника за прилагане на ЗДДС. Не се посочва идентификационен номер на контрагент в задължителните реквизити на протокола. Съгласно чл. 90, ал. 4 от Правилника за прилагане на ЗДДС, протоколите се описват в дневника за продажбите за съответния данъчен период, като за тях се попълва информацията в колони 9 - 25 на дневника за продажби.
 
Полето "Идентификационен номер на контрагент" може да не се попълва в случаите, когато вид на документа е 09 – протокол, в изрично предвидени в ППЗДДС случаи, когато не се изисква посочване на този номер.
 
Издадените фактури и известия към фактури за доставки по режим на маржа  се описват в дневника за продажбите за съответния период, без за тях да се попълва информацията в колони 9 - 25 на дневника за продажби, т.е. те се попълват с нулеви стойности (чл. 89, ал. 2 от Правилника за прилагане на ЗДДС), но се попълват всички други колони (вид документ, номер на документ, дата на документа, идентификационен номер на контрагента, име на контрагента, вид на стоката/ услугата).
 
Следва да се има предвид, че доставките по режим на маржа не са освободени доставки, но издадените фактури и известия към фактури се посочват без стойности на данъчна основа и начислен данък в дневниците за продажби, защото данъкът се начислява с издаване на протокол, а не с издадените фактури или известия към фактури. 

С уважение:

Нормативна рамка: