Покупко-продажба на биткойни и регистрация по ДДС

С решение на СЕО С 264/14 се дава тълкуване на доставките по обмяна на биткойни, като същите се определят, че попадат в чл. 135, параграф 1 буква д) от Директивата 2006/112/ЕО. От това следва, че обмяната на биткойни представлява финансова услуга попадаща в чл. 46 от ЗДДС и се определя като освободена доставка.

След като тези доставки представляват финансови услуги, данъчната основа ще се определи по чл. 42, ал. 3 и ал. 4 от ППЗДДС, а именно - данъчната основа на извършваните като основна дейност финансови услуги (сделки) за покупко-продажба (обмен) на чуждестранна валута е положителната разлика (положителен марж) между отчетените съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти, приходи и разходи от валутни операции, реализирани за данъчния период.  За целите на чл. 96, ал. 2, т. 2 следва да определите облагаемия оборот като сума от данъчните основи /маржа/ на доставките.
 
Решение С 264/14

1) Член 2, параграф 1, буква в) от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност трябва да се тълкува в смисъл, че представляват възмездни доставки на услуги по смисъла на тази разпоредба сделки като разглежданите в главното производство, състоящи се в обмяна на традиционни валути срещу единици от виртуалната валута „биткойн“ и обратно, извършени срещу заплащането на сума, съответстваща на маржа, който се определя от разликата между цената, по която съответният оператор купува валутите, от една страна, и цената, по която ги продава на своите клиенти, от друга страна.
2) Член 135, параграф 1, буква д) от Директива 2006/112/ЕО трябва да се тълкува в смисъл, че доставки на услуги като разглежданите в главното производство, състоящи се в обмяна на традиционни валути срещу единици от виртуалната валута „биткойн“ и обратно, извършени срещу заплащането на сума, съответстваща на маржа, който се определя от разликата между цената, по която съответният оператор купува валутите, от една страна, и цената, по която ги продава на своите клиенти, от друга страна, представляват сделки, освободени от ДДС по смисъла на тази разпоредба.
Член 135, параграф 1, букви г) и е) от Директива 2006/112/ЕО трябва да се тълкува в смисъл, че тези доставки на услуги не попадат в приложното поле на тези разпоредби.
 
Директива 2006/112/ЕО 
Член 135
1. Държавите-членки освобождават следните сделки:
....
д) сделките, включително договаряне, засягащи валута, банкноти и монети, използвани като законно платежно средство, с изключение на предметите с колекционерска стойност, тоест монетите от злато, сребро и други метали или банкнотите, които обикновено не се използват като законно платежно средство или монети с нумизматична стойност;
 
Що се отнася до вероятността да попаднете в задължителна регистрация в друга държава членка, то следва да се разгледа мястото на доставка на всяка услуга. Общия принцип за да попаднете в нормите за задължителна регистрация по ДДС в друга държава е да извършвате доставки с място на изпълнение в тази друга държава и там да няма платец на данъка. По общите норми доставката на услуга се определя по правилата на чл. 21 от закона. До колкото обмяната на биткойни не е включена в услугите предоставени по електронен път, до толкова и вероятността да се наложи да се регистрирате в друга държава членка е минимална.