Подаване на отчети за ДДС на тримесечие

От въпроса разбирам, че сте регистрирани по ДДС в Англия и продавате стоката на физически лица чрез Амазон, като стоката се изпраща в Англия. Тъй като не става ясно дали изпращате стоката в склад в Англия или директно от България към клиентите си в Англия, трябва да уточня следното. Според мястото на изпълнение на доставката се определя облагането. Съгласно чл. 17, ал. 2 от закона, мястото на изпълнение на доставката е там, където стоката се намира в момента на изпращането ѝ към клиента.

Ако изпращате стоката си от България към клиентите си от трета страна, тогава тези доставки ще са с място на изпълнение в България и ще се облагат по българското законодателство. Ако стоката първо се превози до Англия, складира се там и от там се изпраща към клиентите, тогава мястото на изпълнение на доставките към клиентите ще е в Англия и ще се приложи облагането с ДДС според закона на Англия. Българският данък следва да се отчита отделно от чуждестранния.

В първия случай, когато мястото на изпълнение на доставката е в България, следва да се съобразите с българския закон. Тъй като Англия е трета страна, ЗДДС предвижда нулева ставка на данъка по чл. 28, но само ако притежавате документите изброени в чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС. Един от тези документи е митнически документ, в който да сте вписани като износител на стоките удостоверяващ напускането на стоките от митническо учреждение на напускане или друг документ, удостоверяващ износа, в случаите, когато е налице възможност да не се подава митнически документ, съгласно митническото законодателство. Ако не можете да докажете нулева ставка, следва да начислите 20% ДДС.
 
Във втория случай, когато стоката се изпраща към клиентите от територията на Англия, мястото на изпълнение ще е извън страната и за целите на ЗДДС доставката няма да се облага съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС. Тази доставка обаче ще се облага с ДДС по правилата на английския закон. Като регистрирано лице в Англия, следва да декларирате и облагате такива доставки там. За счетоводни цели, трябва да отделите чуждия данък от българския като го отчитате по други счетоводни сметки. За целите на ЗДДС в отчета за продажби тези доставки ще се отразят в дневника за продажби като доставки с място на изпълнение извън страната /колона 23/.

До колкото разбирам от въпроса, попадате във втория случай и сте отчели по-ниска данъчна основа за няколко месеца назад и сега откривате грешката.

Съгласно чл. 126, ал. 3 от закона, корекциите се правят в зависимост от това, дали има неотразени документи или са отразени, но неправилно. В зависимост от това следва различен ред за корекции.

Ако приемете, че отчетите за извършените продажби не са правилно отразени в предходни периоди, тогава следва да направите корекцията по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона като писмено уведомите НАП за грешката /в свободен текст/. Трябва изготвите нови дневници и декларации за съответните периоди и когато НАП отключи старите периоди, да подадете правилните отчетни регистри и декларация.

В случая, тъй като се касае за необлагаеми доставки, няма да има промяна на данъчните Ви задължения.

Разбира се, бихте могли да изготвите за всеки месец назад по още един отчет за задържаната сума /с чуждото ДДС/ и да ги отразите в дневника за продажби в месеца, когато откривате пропуска /по реда на чл. 126, ал. 3, т. 1/. Този подход ще е по-труден за обяснение, но няма да наруши облагането и няма да доведе до данъчно предимство, нито до санкции.  

С уважение:

Още за ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС