Подаване на коригирани декларации по ДДС

Въпреки липсата на конкретика по някои съществени детайли от ситуацията бих могла да предположа от въпроса, че основният проблем в случая е неотразяването на протоколите по чл. 117 от ЗДДС и съответно размера на самоначисления по ВОП данък в дневник продажби в данъчния период, в който данъкът е станал изискуем. Не посочвате изрично, но на база обясненията приемам, че въпросните доставки са с право на пълен данъчен кредит и по този въпрос инспекторът, извършващ проверката, няма възражения.

Невключването на размера на данъка по чл. 84 от ЗДДС при определяне на резултата за данъчния период, в който данъкът е станал изискуем представлява нарушение на чл. 86 от закона и същевременно неизпълнение на едно от условията за упражняване правото за приспадане на данъчен кредит за доставката съгласно чл. 71 от ЗДДС. В тези случаи е приложим чл. 73а от ЗДДС и при доставки, данъкът за които е изискуем от получателя, правото на приспадане на данъчен кредит е налице и когато доставчикът на стоката не е издал документ, който отговаря на изискванията на чл. 114, и/или получателят не разполага с документ по чл. 71, т. 2, 4 и 5, и/или получателят не е спазил изискванията на чл. 72, ако доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя. Видно от въпроса, в случая явно е налице пропуск, а не укриване на доставка и недобросъвестност. В случаите по чл. 73а правото на приспадане на данъчен кредит задължително се упражнява през данъчния период, през който данъкът е станал изискуем, като се прилага редът по чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС – във вашия случай това са периодите юни, юли и август 2015 г.

Корекциите по реда на чл. 126 ал. 3 т. 2 от ЗДДС не могат да се правят по електронен път. Не е ясно от въпроса дали проверяващият е представил искането за корекция официално и писмено по реда на ДОПК или неофициално и устно в хода на проверката, но предполагам че става въпрос за второто, тъй като в първия случай самото искане съдържа подробна информация за действията, които следва да предприемете. Във втория случай следва Вие да инициирате корекцията като подадете в компетентната ТД на НАП писмено уведомление с искане за корекция на резултата за трите данъчни периода, в което да опишете подробно ситуацията, която налага корекцията. След покана от органа по приходите представяте за всеки един от трите данъчни периода справка-декларация, дневник за покупките и дневник за продажбите коригирани така, все едно грешката не е била допускана. Справка-декларациите и отчетните регистри представяте както на хартиен, така и на електронен носител.

Независимо, че при упражняване правото на пълен данъчен кредит за самоначисления данък в същия данъчен период няма промяна в крайния резултат за периода, подлежите на имуществена санкция по реда на чл. 180а от ЗДДС в размер 5% от неначисления данък, но не по-малко от 50 лв. При повторно нарушение размерът на имуществената санкция е 20% от неначисления данък, но не по-малко от 500 лв., а в случаите по чл. 180а, ал. 4 - от 200 до 600 лв.