Отрицателна стойност на ДДС при преустановяване на продажби към Словакия

Съгласно чл. 159д, ал. 2 от ЗДДС издадено кредитно и/или дебитно известие за доставка, извършена през предходен период, се отразява по реда на ал. 1. Това означава, че се извършват корекции в следващата справка-декларация. Корекциите се отразяват в част 3 от справката декларация, като ***** Общият размер на ДДС в резултат на корекции по доставки/ общият размер на дължимия ДДС, включващ корекции на предходни справки-декларации може да бъде отрицателен.

В част 4 се отразява сумарния резултат като се допуска отразяване на отрицателни стойности. В част 5, обаче, не се вземат предвид  отрицателните стойности от част 4. Това е така, защото не може да се направи компенсация на данъка за сметка на други държави.
 
В закона и правилника не е предвиден ред за приспадане на неприхванатия остатък от данъка в по-следващи периоди. Единственият ред, който е предвиден, е по реда на чл. 159e от закона. Този ред предвижда, че надвнесен данък в резултат на корекция по чл. 159а, ал. 8 и 9 или чл. 159д се възстановява по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, ако не е преведен към други държави членки по потребление. Когато надвнесеният данък е преведен към други държави членки по потребление, същият се възстановява на лицето от съответната държава членка по потребление съобразно извършената корекция.

Тъй като няма как фирмата да знае дали данъкът към Словакия е преведен или не, следва да подадете искане за възстановяване на надвнесения данък по реда на ДОПК. Ако данъкът е преведен на държавата членка, НАП не може да го възстанови. За съжаление тази процедура на възстановяването от друга държава членка не е пояснена в закона и правилника. Тъй като нямам достъп до системата OSS, не съм сигурна дали е предвидено поле за банковата сметка на деклариращия в случай на надвнесен данък. Ако няма такова поле, би следвало да потърсите указания от НАП за възстановяване на този данък.  

С уважение:

Още за надвнесен данък:

Нормативна рамка

ДОПК

ЗДДС