Отразяване в дневник на продажбите на сделка по износ за Румъния

 

От гледна точка на ЗДДС, правилното отразяване на сделките по продажба на собствена продукция (стоки) към европейски партньори е в зависимост от това дали доставката представлява вътреобщностна доставка на стоки (ВОД), облагаеми със ставка на данъка 0 % или доставката не е ВОД, при което ще се прилага общия ред на ЗДДС със ставка на данъка 20 %.

ЗДДС регламентира ВОД, като доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика - регистриран по ЗДДС, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка (чл. 7, ал. 1 от ЗДДС).

Едно от задължителните условия за наличие на ВОД е получателят по доставката да е регистриран по ДДС в Румъния. Предварително е необходимо да се провери валидността на идентификационния номер по ДДС на получателя. Това може да стане чрез услугата “ДДС при вътреобщностни сделки / VIES” ® “Проверка на ДДС номер” на сайта на Национална агенция за приходите.

Прилагането на нулева ставка за ВОД е допустимо само когато правото да се разпорежда със стоката е прехвърлено на получателя по доставката и стоката е изпратена или превозена в друга държава членка. Необходимо е стоката физически да е напуснала територията на страната.

Отразяването на сделката по продажба на стоки в режим на ВОД в дневника за продажбите е следното: попълват се колоните за вид, номер и дата на документа за продажба, идентификационен номер по ДДС на контрагента (получателя), име на контрагента, вид на стоката/услугата, колона 9 Общ размер на данъчна основа за облагане с ДДС и колона 20 Данъчна основа на ВОД.

Следва да се има предвид, че освен отчетните регистри и справка декларация по ЗДДС, в случаите на ВОД се подава и VIES декларация, която се изготвя на база обобщената информация от отчетните регистри, и в която се посочват идентификационния номер по ДДС на получателя и обща сума на данъчните основи на ВОД за данъчния период. Правилно деклариране на документите, издадени по повод на ВОД в дневниците за продажби, е необходимо за коректното пренасяне на сумарните данни във VIES декларацията.

Отразяването на сделката по продажба на стоки на румънски контрагенти, които нямат валиден ДДС номер в дневника за продажбите е следното: попълват се колоните за вид, номер и дата на документа за продажба, идентификационен номер на контрагента (получателя) – това поле задължително се попълва с код "999999999999999", когато чуждестранния контрагент няма ДДС номер, име на контрагента, вид на стоката/услугата, колона 9 Общ размер на данъчна основа за облагане с ДДС, колона 10 Всичко начислен ДДС, колона 11 Данъчна основа на облагаемите доставки със ставка 20 %, вкл. доставките при условията на дистанционни продажби, с място на изпълнение на територията на страната и колона 12 Начислен ДДС 20 %.

 
С уважение:

Нормативна рамка:

Документи:

- Справка-декларация по ЗДДС

Изтеглете справка-декларацията тук >>>

- Vies-декларация