Отразяване на покупка и продажба от и към словенски фирми

За целите на облагането с ДДС от съществено значение е правилното определяне на мястото на изпълнение на доставките. Режимът на ВОД се характеризира с нулева ставка на облагаемите доставки при доставчика и право на данъчен кредит при общите условия на закона, а режимът на ВОП съответно с начисляване на ДДС със стандартната ставка на държавата членка при получателя за извършения ВОП и правото на данъчен кредит при общите условия на съответния закон.

ВОД е налице, когато едно данъчно задължено лице, регистрирано за целите на ЗДДС на територията на България, извърши доставка на стоки, транспортирани от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице, регистрирано за целите на ДДС на територията на друга държава членка на ЕС. Следва да се има предвид, че стоките трябва задължително да бъдат изпратени и транспортът на същите да започва от територия на страната и да завършва на територията на друга държава членка. Не е от значение в случая дали при транспортирането на тези стоки се преминава и през територията на трети страни. Важното е двете крайни точки да са на териториите на две различни държави членки на ЕС, като отправна точка е територията на страната. Съгласно разпоредбата на чл. 17, ал. 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение на доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът ѝ към получателя.

ВОП е придобиването на правото на собственост върху стока, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчнозадължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Съгласно чл. 62, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение на ВОП е на територията на страната, когато стоките пристигат и превозът им завършва на територията на страната, както и когато лицето, което придобива стоките, е регистрирано по ЗДДС и е осъществило придобиването им под идентификационен номер, издаден в страната, когато стоките пристигат на територията на друга държава членка (чл. 62, ал. 2 от ЗДДС).

Задължително условие при ВОД и ВОП е стоката да напусне територията на държавата членка и да пристигне на територията на друга държава членка. В случая на покупка и продажба на стоки в Словения, българската фирма не може да приложи режимите ВОД и ВОП, тъй като стоките не напускат територията на Словения.

Мястото на изпълнение се определя по силата на чл. 17, ал. 1 от ЗДДС, ако между страните по сделката не е договорен превоз, т.е. мястото на изпълнение е на територията на държавата членка, където се намира стоката при прехвърляне на собствеността. И мястото на изпълнение се определя по силата на чл. 17, ал. 2 от ЗДДС, ако между страните по сделката е договорен превоз, т.е. мястото на изпълнение е на територията на държавата членка, от където се изпраща стоката или започва превозът ѝ към получателя.

Покупката на стоките за българската фирма - регистрирана по ЗДДС е доставка с място на изпълнение територията на Словения, където се намира стоката при прехвърляне на собствеността. При продажбата доставчикът следва да начисли данък съгласно законодателството в Словения. Получената фактура не следва да се включва в дневниците за покупки.

Продажбата на стоките от българската фирма също е доставка с място на изпълнение територията на Словения. Данък не се начислява при продажбата на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС при доставки с място на изпълнение извън територията на страната, но стойността на тези доставки формира оборот за регистрация за целите на ДДС в Словения, където е мястото на изпълнение на доставката. Продажбата следва да се отрази в колона 23 от дневника за продажбите – “Данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл. данъчна основа на доставките при условията на дистанционни продажби, с място на изпълнение на територията на друга държава членка”.