Отразяване на лихви и разходи за обслужване на овърдрафт

Често срещан начин за финансиране на дейността на предприятията е чрез овърдрафт. Овърдрафтът е краткосрочен кредит, чийто размер се договаря предварително с банката и може изобщо да не се ползва, ако не възникне необходимост. Обикновено овърдрафтът се усвоява, като се правят разплащания/ тегления до разрешения размер повече от наличните в разплащателната сметка средства. По този начин кредитното салдо на банковата сметка показва размера на усвоения обърдрафт или размера, който ще трябва да се погасява, защото е задължение към банката. Овърдафтът се погасява при всяко постъпление по банковата сметка.
           
Текущо през годината начислените лихви и такса за управление на кредита се отразяват по сметките за отчитане на финансовите разходи – сметка Разходи за лихви и сметка Други финансови разходи. В края на годината тези сметки се приключват със сметка Печалби и загуби от текущата година. Текущо през годината усвояването на овърдрафта намира отражение по банковата сметка като кредитно салдо. Към края на годината усвоената сума следва да се представи като текущо задължение в годишния финансов отчет на предприятието.
           
Ако предприятието прилага Националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия:
- в счетоводния баланс към края на периода в хил. лева задължението ще се представи по следния начин:
 
Дясна страна Пасив
Раздел В: Задължения
(задълженията със срок на погасяване до и над една година се посочват отделно – овърдрафтът като краткосрочен кредит е със срок на погасяване до една година)
Статия 2: Задължения към финансови предприятия, в т.ч.                    33
до 1 година                                                                                                            33
над 1 година
 
- в отчета за приходи и разходи (двустранна форма) за периода в хил. лева финансовите разходи ще намерят отражение по следния начин:
 
Лява страна Разходи
Статия 7: Разходи за лихви и други финансови разходи                                   4
 
- в отчета за паричните потоци за периода в хил. лева усвоената сума от овърдрафта към края на годината ще се представи като постъпление в паричните потоци от финансова дейност. Лихвите и таксата за управление на кредита се представят като плащания в паричните потоци от финансова дейност.
 
Парични потоци от финансова дейност:
Парични потоци, свързани с получени или предоставени заеми                    33
Парични потоци от лихви, комисионни и други подобни                                    (4)
 
Ако предприятието прилага Международните стандарти за финансово отчитане:
- в отчета за финансовото състояние към края на периода в хил. лева задължението ще се представи по следния начин:
 
Собствен капитал и пасиви
Текущи пасиви:
Краткосрочни заеми         33                                                                 
Общо текущи пасиви       33
 
- в отчета за печалбата или загубата за периода в хил. лева финансовите разходи ще намерят отражение по следния начин:
 
Финансови разходи          (4)
 
- в отчета за паричните потоци за периода в хил. лева:
 
Парични потоци от финансова дейност
Постъпления от краткосрочни заеми                         33
Платени лихви и други финансови разходи                       (4)