Отразяване на фактура за паркинг и репатриране на товарен автомобил от Румъния

Мястото на изпълнение при доставката на услуга по товарене и репатриране на катастрофирал автомобил, предоставена на данъчно задължено лице, се определя по реда на чл. 44 от Директива 2006/112/ЕС (съответен на чл 21 ал 2 от ЗДДС) и е там, където е установен получателят на услугата или неговият постоянен обект, когато услугата се предоставя на постоянен обект. Мястото на изпълнение на услугата паркинг на автомобил би могло да се определя по реда на чл. 47 от Директивата (съответен на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС) или по общия ред на чл. 44 от Директивата, в зависимост от конкретните условия по доставката. Явно в случая е преценено, че конкретната доставка на услуга по паркиране на автомобил е в обхвата на общото правило на чл. 44 от Директивата (чл 21 ал 2 от ЗДДС) и мястото на изпълнение също е там, където е установен получателят. Предвид факта, че получател на услугата е българска фирма, мястото на изпълнение и на двете услуги е в България.
 
Съгласно разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС данъкът е изискуем от получателя – данъчно задължено лице, при доставка на услуги с място на изпълнение на територията на страната, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната. Следователно в конкретния случай за Вас възниква задължение за самоначисляване на данъка и по двете доставки, като данъчната ставка е 20%. Начисляването се извършва с протокол по чл. 117 от ЗДДС, който се посочва в дневника за продажбите за данъчния период на неговото издаване, в колони 14 и 15 на дневника. Фактурите на румънския доставчик не са данъчни документи по смисъла на ЗДДС и не се отразяват в отчетните регистри по чл. 124 от закона.
 
За така начисления данък възниква право на приспадане на данъчен кредит по общите правила на закона. В конкретния случай и предвид факта, че услугите са получени във връзка с катастрофирал автомобил, който ще бъде изваден от употреба, би могло да възникне съмнението, дали получените услуги ще бъдат използвани за извършване на последващи облагаеми доставки, което е основна и съществена предпоставка за възникване на право на приспадане на данъчен кредит. Наред с това бракуването на стока, за която е приспаднат данъчен кредит изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е основание за корекция на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 1 и ал. 3, т. 2 от ЗДДС.
 
В запитването не са посочени подробности как предприятието смята да се разпореди с излязлото от употреба моторно превозно средство (ИУМПС) след неговото бракуване и спиране от движение. Ако то бъде предоставено възмездно за разкомплектоване и/или оползотворяване на територията на страната (предадено за скрап срещу възнаграждение), това е доставка с обратно начисляване на данъка от получателя – регистрирано по ЗДДС лице, съгласно разпоредбите на глава деветнадесет „а" от ЗДДС. Независимо че в тези случаи доставчикът не начислява данък на основание чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС, това е облагаема доставка и извършването ѝ предоставя право на пълен данъчен кредит на доставчика за получените от него стоки и услуги, използвани за осъществяването ѝ. Ако фирмата, която изкупува катастрофиралия автомобил, не е регистрирана по ЗДДС, за доставчика възниква задължение за начисляване на данък по общия ред на закона.
 
В резюме на горното, ако ИУМПС бъде предадено за разкомплектоване/оползотворяване срещу възнаграждение ще е налице облагаема доставка на стока и за начисления данък по доставките на услуги паркинг, товарене и репатриране би следвало да възниква право на пълен данъчен кредит, като съответно не е налице задължение за корекция по чл. 79, ал. 1 от ЗДДС.

 

С уважение:

Още за Директива 2006/112/ЕС:

Фактура от гръцка фирма за сервиз с ДДС за материали и без ДДС за труд

Още решения за ДДС можете да откриете в:

ДДС Наръчник 2019

Взмете го тук >>>

Нормативна рамка

ЗДДС

Директива 2006/112/ЕС