Отчитане на стойност на врата, влизаща в сметката за наема на офис

Съгласно чл. 9, ал. 2, т. 4 от ЗДДС за доставка на услуга се смята и извършването на услуга от държател/ ползвател за ремонт и/ или подобрение на нает или предоставен за ползване актив.
 
В случаите на безвъзмездно извършване на услуга, ЗДДС ги приравнява на възмездни, когато става въпрос за подобрение на нает или предоставен за ползване актив (чл. 9, ал. 3, т. 3 от ЗДДС), но не и когато става въпрос за ремонт на нает или предоставен за ползване актив (чл. 9, ал. 4 от ЗДДС).
 
ЗДДС ограничава правото на приспадане на данъчен кредит за стоките или услугите, които са предназначени за безвъзмездни доставки или за дейности, различни от икономическата дейност на лицето. Това не се отнася, когато стоките или услугите са използвани при безвъзмездно извършване на услуга от държател/ ползвател за ремонт на нает или предоставен за ползване актив (чл. 70, ал. 3, т. 3 от ЗДДС).
 
В § 1, т. 31 и 32 от Допълнителните разпоредби на ЗДДС са дефинирани понятията ремонт и подобрение. Ремонт е дейността по извършването на последващи разходи, свързани с отделен актив, които не водят до икономическа изгода над тази от първоначално оценената стандартна ефективност на този актив. Подобрение е дейността по извършването на последващи разходи, свързани с отделен актив, които водят до икономическа изгода над тази от първоначално оценената стандартна ефективност на този актив. Създаването на нов актив от държател/ ползвател на наетия или предоставен за ползване актив се приравнява на подобрение.
 
Подмяна на врата следва да се разглежда като ремонт, тъй като не води до икономическа изгода над тази от първоначално оценената стандартна ефективност на актив.
 
Договорено е стойността на вратата да е за сметка на наема, т.е. това ще е възмездно извършване на услуга за ремонт, по която плащането ще е за сметка на наема. Прилагат се разпоредбите на чл. 130 от ЗДДС за бартерни сделки. Когато е налице доставка, по която възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги, приема се, че са налице две насрещни доставки, като всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава. Данъчното събитие за тези доставки възниква по общите правила на закона.
 
Съгласно чл. 26, ал. 7 от ЗДДС, когато възнаграждението е определено изцяло или частично в стоки или услуги, без страните да са му придали парично изражение, данъчната основа на всяка от доставките към датата на възникване на данъчното събитие е данъчната основа при придобиването или себестойността на предоставената стока, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за извършване на предоставената услуга. Когато данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.
 
Дружеството наемател следва да издаде фактура на дружеството наемодател за стойността на вратата с данъчна основа, равна на данъчната основа при придобиването на вратата, и да начисли ДДС 20 на сто.
 

С уважение:

Нормативна рамка: