Основание за плащане към ФЛ от ЕС за извършена консултантска услуга

Когато се изплащат доходи на физическо лице, то същото е данъчно задължено за доходите си в Република България. Това се отнася както за местните лица, така и за чуждестранните лица. Съгласно ЗДДФЛ възнагражденията за технически услуги се считат за доход от източник България.

Съгласно легалното определение на термина „възнаграждения за технически услуги“ в ЗКПО /ЗДДФЛ препраща към това определение/ консултанстките услуги се считат за „технически услуги“. Следователно за тези услуги се дължи данък в Република България. Тъй като физическото лице не е самонаето /така разбирам от въпроса Ви/, то не е необходимо да издава фактура за извършената услуга. Може да се използва договора, както и евентуално допълнително подписани протоколи за приемане на извършената услуга, където е упоменато в какъв срок следва да се плати възнаграждението.

Тъй като Република България има подписани договори за избягване на двойното данъчно облагане с всички страни на ЕС, то следва да се провери в съответната спогодба /не сте упоменали от коя държава е лицето, в противен случай можех да проверя, какво е предвидено с тази спогодба/ къде се дължи данъкът. Следва да се има предвид, че подписаните международни спогодби имат предимство пред наионалното законодателство и ако във Вашия случай е предвидено данъкът да се заплаща само в държавата на местното лице, то в този случай не следва да се заплаща в България.

За да можете да приложите спогодбата е необходимо да имате документ от Вашия контрагент по договора за услуга, че той е местно лице на съответната държава. Документът трябва да е издаден от съответната данъчна служба на държавата, в която лицето се счита за местно лице.

Ако лицето не Ви предостави такъв документ, то не можете да приложите текста на спогодбата /ако той предвижда плащане на данъка в друга държава/ и следва да удържите данък върху възнаграждението на лицето. Обръщам внимание на факта, че данъкът се удържа от възнаграждението, а не е за сметка на фирмата възложител. Ако Вие платите възнаграждението без да удържита данъка и го внесете за сметка на Вашата фирма, то това не се счита за данъчно призна разход по ЗКПО и със сумата ще следва да преобразувате данъчния финансов резултат.

Удържаният данък се декларира в декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и се внася в сроковете предвидени за плащане на данъците декларирани с нея.
 

С уважение:

 

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗКПО