Основание за неначисляване на ДДС във фактура за услуга към финландска фирма

Преди да се определи облагането на доставката, е необходимо да се определи мястото на доставка. От въпроса не става ясно какво е естеството на услугата, а от това най-вече зависи къде ще се определи мястото на доставка.
 
Тъй като получателят на услугата е данъчно задължено лице от друга държава членка, то нормите, които ще определят мястото на доставка са общият чл. 21, ал. 2 или изключенията в чл. 21, ал. 4 и чл. 23 от закона. Така например, ако услугата е свързана с недвижим имот, мястото на доставка ще е там, където се намира имотът. Ако услугата е свързана с пътнически превоз, мястото ще се определи пропорционално на пробега. Ако услугата е осигуряване на достъп до културни, художествени, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни събития (включително панаири и изложби) и при съпътстващите достъпа услуги, мястото ще е там, където фактически се провежда събитието.
 
Ако услугата, която предоставяте, не попада в изброените доставки на чл. 21, ал. 4 и чл. 23 от закона, тогава мястото на доставка ще е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност /чл. 21, ал. 2/. В случая това ще е Финландия и мястото на доставката ще е извън страната.
 
Основанието за неначисляване на ДДС е чл. 86, ал. 3 във връзка с чл. 21, ал. 2 от закона
 
ЗДДС Чл. 86. ал.3. Не се начислява данък при извършване на освободена доставка, освободено вътреобщностно придобиване, както и при доставка с място на изпълнение извън територията на страната
 
За услугите по чл. 21, ал. 2 от закона, които са с място на изпълнение друга държава членка, задължително се подава VIES декларация на основание чл. 125, ал. 2 от закона.
 
ЗДДС Чл. 125. ал.2. Регистрираното лице, което е извършило за данъчния период вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка, заедно със справка-декларацията по ал. 1 подава и VIES-декларация за тези доставки за съответния данъчен период.
 
Член 114, ал. 4 от закона регламентира, че когато данъкът е изискуем от получателя, във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка. В този случай във фактурата се вписва "обратно начисляване", както и основанието за това.
 
Фактурата за доставка на услуга по чл. 21, ал. 2 се включва в дневника за продажби в колона 22 и клетка 17 от справка-декларацията.  

Още по темата за неначисляване на ДДС можете да прочетете тук >>>