Осчетоводяване на вземания на ЗП

Част VI от годишна данъчна декларация по чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), която се подава до 31 март 2016 година за финансовата 2015 година, предвижда да се декларират взаимоотношенията между свързани лица. Във връзка с коректното попълване на информацията следва да се имат предвид определенията за свързани лица и за юрисдикции с преференциален данъчен режим, с които работи ЗКПО. Свързани лица са тези по § 1, т. 3  от допълнителните разпоредби на Данъчно – осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Не се попълват данни за свързани лица по § 1, т. 3, букви „а”, „б”, и „л” от допълнителните разпоредби на ДОПК. Това са:

• съпрузите, роднините по права линия, по съребрена - до трета степен включително; и роднините по сватовство. Изключението не се прилага само при взаимоотношения между търговски предприятия (ЕТ) на посочените лица;

• работодател и работник;

• лицата, едното от които е направило дарение на другото.

Юрисдикции с преференциален данъчен режим са тези по смисъла на § 1, т. 64 от допълнителните разпоредби на ЗКПО.

Коректното попълване на годишната данъчна декларация за 2015 година изисква да се посочи сумата на салдото (остатъка) на всички вземания към 31 декември на 2015 година от свързани лица. Отделно се посочва, ако свързаните лица са от юрисдикции с преференциален данъчен режим.

Също така се посочват и общ размер на счетоводните приходи от взаимоотношения със свързани лица, в т.ч. с лица от юрисдикции с преференциален данъчен режим, общ размер на счетоводните разходи от взаимоотношения със свързани лица, в т.ч. с лица от юрисдикции с преференциален данъчен режим и задължения към свързани лица – салдо (остатък) към 31 декември на съответната година, в т.ч. към лица от юрисдикции с преференциален данъчен режим.

Счетоводното отчитане на вземането през 2015 година е в зависимост от възприетата политика на предприятието за извършването на обезценки на вземания и отписване на вземания. Ако през годината се извърши обезценка или се отпише вземането като несъбираемо, следва да се има предвид, че отчетените счетоводни разходи за това няма да бъдат признати за данъчни цели на основание чл. 34, ал. 1 от ЗКПО и ще формират данъчна временна разлика. Отчетените счетоводни разходи ще се признаят за данъчни цели по реда на чл. 37, ал. 1 от ЗКПО или в най – често срещания случай с изтичане на петгодишен давностен срок от момента, в който вземането е станало изискуемо.

Отчетени счетоводни разходи през 2015 година във връзка с вземането от свързано лице се декларират и в част VI от годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО.