Вие сте тук: Счетоводство Счетоводно отчитане Осчетоводяване на погасяване на заем с активи

Осчетоводяване на погасяване на заем с активи

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 11 Юни 2020

Tags: счетоводни операцииДМАданъчни задължения

Въпрос:

Българска фирма - дружество с ограничена отговорност (А), регистрирана по ДДС, взима заем от физическо лице (Б), жител в Гърция в размер на 150 000 лева. Сумата е преведена към дружеството (А) по банков път и е отразено в счетоводните ѝ книги. Към този момент фирмата не е в състояние да възстанови и върне сумата на физическото лице (Б), като те решават да се споразумеят в замяна да му даде два автобуса за превоз на пътници, собственост на дружеството (А), с които да изплати заема напълно. Физическото лице има фирма - еднолично дружество (В), регистрирано по ДДС. Физическото лице, предоставило заема, решава, че иска издаването на продажна фактура в размер на 150 000 лева плюс 30 000 ДДС за двата автобуса да стане директно от (А) на (В), с което да се прехвърлят двата автобуса на фирмата му (В). Фирма В ще заплати дължимото ДДС в банката директно на Държавата за сметка на фирма (А) в брой, а останалата сума (данъчната основа) 150 000 ще компенсира заема от физическото лице (Б), собственик на фирма (В). Счетоводно как да процедират (А) и (В)? Цялата работа фактически е, че заемът е даден от физическото лице (Б), собственик на юридическото лице (В), като връщането на заема ще бъде под формата на стока или ДМА от дружество (А) към дружество (В). Какво става със задължението за плащане на фактурата по банков път в нашия случай? Цялата процедура законна ли е и може ли да се извърши? Всички споразумения, договори и необходими документи ще бъдат разписани и пред Нотариус.

Отговор:

Във въпроса е описано, че има уговорка за двата автобуса да се издаде фактура за продажба от фирма А към фирма В, което навежда на предположението, че предоставянето на автобусите ще бъде оформено като покупко-продажба между фирма А и фирма В. От друга страна физическото лице Б явно ще прехвърли вземането си от фирма А към фирма В, което се извършва с договор за цесия. След като вземането по заема стане собственост на фирма В между двете дружества може да се извърши прихващане.

За фирма А операцията ще представлява продажба на ДМА с прихващане на вземане и задължение. За счетоводни цели фирма А ще отчете продажба на ДМА и ще признае вземане за тази продажба, като това вземане ще се прихване частично със задължението по заема към физическото лице В. Фирма В ще отчете покупка на активи – автобуси, за което ще признае задължение към фирма А. Наред с това ще отчете и придобиване на финансов актив – вземане по заем с длъжник фирма А и също ще извърши частично прихващане на вземане и задължение.

Във въпроса не е посочено, но ако фирми А и В и физическото лице Б са свързани лица по смисъла на §1, т. 3 от ДР на ДОПК за данъчни цели следва да се съобразят разпоредбите на чл. 27, ал. 3, т. 1 от ЗДДС, както и чл. 15 от ЗКПО. Ако сделката превишава обичайните пазарни нива, превишението би могло да се третира и като скрито разпределение на печалба.

Относно плащането на ДДС за конкретната покупко-продажба от фирма В директно на държавата следва да уточним, че такава нормативна възможност не е налице. Въпреки това страните могат да се споразумеят част от задължението на фирма В към фирма А за покупката на автобусите в размер на 30 000 лв. да бъде заплатено от купувача директно по данъчно-осигурителната сметка на продавача, но тези суми няма да покрият ДДС по конкретната продажба, а първото задължение за данък и/или лихви за просрочие, което бъде декларирано по данъчно-осигурителната сметка на А. Счетоводното отчитане на този начин на плащане може да се извърши през разчетна сметка, например с/ка „Данъчно-осигурителна сметка към НАП", ан. партида „Данъци" или с/ка „Други дебитори". Счетоводните операции биха могли да бъдат:

- при заплащане на сумата от фирма В в данъчно-осигурителната сметка на фирма А:

Дт с/ка „Данъчно-осигурителна сметка към НАП" или с/ка „Други дебитори"

Кт с/ка Клиенти

- при погасяване на данъчни задължения на фирма А с тази сума:

Дт сметката, по която се водят погасените данъчни задължения

Кт с/ка „Данъчно-осигурителна сметка към НАП или с/ка „Други дебитори"

С уважение:

Още за счетоводни операции:

Счетоводни операции във връзка с неразпределена печалба и непокрита загуба от минали години

Осчетоводяване на прехвърляне на права по финансов лизинг на автомобил

Нормативна рамка

Д ОПК

ЗДДС

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

25Ян2023

Осчетоводяване на погасяване на заем с активи

Подобни статии

Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител

Счетоводни записвания при увеличение броя на акции и тяхната продажба

Осчетоводяване на покупко-продажба на дружествени дялове

Отразяване на закриване на салда по сметки 4531 и 4538

Отразяване на приход от сделка по учредяване на право на строеж

Счетоводни операции при преобразуване по чл. 262в от ТЗ