Определяне на данъчната основа при облагане на маржа на цената

В Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) - глава седемнадесета "Специален ред на облагане на маржа на цената" е предвиден специален режим за извършваните от дилъри доставки на стоки втора употреба. Този режим съгласно разпоредбата на чл. 143, ал. 1 от ЗДДС се прилага за доставки, извършени от дилър на стоки втора употреба, включително и за превозни средства, различни от "нови превозни средства".

Съгласно чл. 145, ал. 1 от ЗДДС данъчната основа на доставката на стока по глава седемнадесета е маржът на цената, който представлява разликата, намалена с размера на дължимия данък, между:
1. продажната цена, представляваща общата сума, която дилърът е получил или ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи за амбалаж, транспорт, комисиони и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки;
2. сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от дилъра стоки, включително данъка по ЗДДС, а когато стоката е внесена - данъчната основа при внос, включително данъка по ЗДДС.

При формиране на маржа на цената, законодателят е посочил, че същата представлява сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от дилъра стоки, т.е. сумата платена на доставчика за покупката на коли втора употреба. Разходите за транспорт или други разходи, свързани пряко с доставката на коли, които Вие понасяте и които се включват в покупната стойност на колите, не участват при определянето на данъчната основа.

Например продавате кола втора употреба за 2 000 лева. Същата кола сте закупили от италиански дилър на коли втора употреба за 500 евро или 977.92 лева. Заплатили сте на фирма за превоза на колата до България 200 лева без ДДС или 240 лева общо с включен ДДС. Общата покупна стойност на колата е 1 177.92 лева с включения разход за транспорт. При продажбата на колата данъчната основа и дължимия данък за нея се определят както следва:
1. Разликата между продажна и покупна цена по чл. 145, ал. 1 = 2 000 – 977.92= 1 022.08
2. Намиране на данъчната основа = 1 022.08 / 1.2 =  851.73
3. Намиране на размера на данъка = 851.73 * 20 % =  170.35

Данъкът се начислява с издаването на протокол по ред и начин, определени с правилника за прилагане на ЗДДС.

Чл. 145, ал. 2 от ЗДДС поставя ограничително условие, според което данъчната основа не може да бъде отрицателна величина. В този случай, когато маржа на цената е отрицателна величина, данък не се дължи. На облагане подлежат отделните маржове при всяка продажба.