Облагат ли се приходи от субсидии по ЗДДС

Считано от 01 януари 2014 г. се въвежда нова схема на облагане с данък върху добавената стойност (ДДС) на доставките на стоките, посочени в част втора на приложение № 2 от закона, където попадат и доставките на пшеница, т.н. "механизъм на обратно начисляване". Механизмът на обратно начисляване изисква при доставка на посочените в приложението стоки ДДС да е изискуем от получателя по доставката, когато той е регистрирано по закона лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено по закона лице (чл. 82, ал. 5 от ЗДДС). Разпоредбите на чл. 163а определят условията за прилагане на механизма за обратно начисляване на данъка. Стоките, предмет на доставката, трябва да са изрично посочени в част втора от приложение № 2 към Глава деветнадесета "а" от ЗДДС и получател по доставката да е регистрирано по ЗДДС лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено лице. Режимът се прилага независимо дали доставчикът е регистриран или нерегистриран по ЗДДС. Когато обаче получателят не е регистриран по ЗДДС, данъкът е изискуем от доставчика - регистрирано по ЗДДС лице.

В разпоредбата на чл. 96, ал. 3 от ЗДДС изрично са посочени доставките, които не се включват в облагаемия оборот за задължителна регистрация. В облагаемия оборот не се включват доставките, за които данъкът е изискуем от получателя съгласно чл. 82, ал. 2 и 3 от ЗДДС. Не са изключени доставките по чл. 163а, облагането на които е регламентирано в чл. 82, ал. 5 от ЗДДС. Съгласно разпоредбата на чл. 96, ал. 6 от ЗДДС при определянето на облагаемия оборот се взема предвид данъчният режим на доставките към датата на възникване на данъчното събитие или към датата на плащането, когато то е извършено преди да е възникнало данъчното събитие по доставката. Доставките Ви на пшеница, участват при формирането на облагаемия оборот по чл. 96, ал. 2  за задължителна регистрация по ЗДДС.

Получаването на субсидия не е регламентирано като доставка в ЗДДС. В чл. 26, ал. 3, т. 2 е посочено, че в данъчната основа на облагаема доставка се включват всички субсидии и финансирания, пряко свързани с доставката. Дефиницията на субсидии и финансирания, пряко свързани с доставката е дадена в § 1, т.15 от ДР на ЗДДС. Там се посочва, че за да са пряко свързани с доставката, те трябва да са обвързани с цената на предоставяните стоки или услуги. Посочва се също така, че не са свързани пряко с доставката, субсидии и финансирания, предназначени единствено за покриване на загуби или за финансиране на разходи, включително за придобиване или ликвидация на активи. Според характера на получената субсидия, се преценява дали тя е облагаема. Обикновено субсидиите на земеделските производители са свързани с покриване на загуби или за стимулиране на отрасъла и не са свързани с цената на предоставяните стоки, поради което не участват във формирането на облагаем оборот по чл. 96 от ЗДДС.

Когато облагаемият ви оборот стане 50 000 лв.  или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия, сте длъжни в 14-дневен срок да подадете заявление за регистрация по ЗДДС.