Облагане по ЗДДС на комисионна, получавана от английска фирма без регистрация по ДДС

Съгласно чл. 17, ал. 1 от Регламент на ЕС 282/2011 ако мястото на доставка на услуги зависи от това дали получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено лице, статутът на получателя се определя въз основа на членове 9 - 13 и член 43 от Директива 2006/112/ЕО. Освен това чл. 18 от същия регламент определя:
 
Член 18
1.  Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) когато получателят му е съобщил идентификационния си номер по ДДС и доставчикът получи потвърждение за валидността на този идентификационен номер и за свързаното с него име и адрес в съответствие с член 31 от Регламент (ЕО) № 904/2010 на Съвета от 7 октомври 2010 г. относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност;
б) когато получателят все още не е получил идентификационен номер по ДДС, но информира доставчика, че е подал заявление за такъв и доставчикът се сдобива с каквото и да е друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което е задължено да се регистрира за целите на ДДС, и извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
2.  Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчно незадължено лице, когато докаже, че този получател не му е съобщил идентификационния си номер по ДДС.
 
След като българската фирма не разполага с валиден идентификационен номер по ДДС на клиента и може да докаже, че  той не е съобщил такъв номер, следва да се счита, че клиентът е данъчно незадължено лице.
 
Съгласно чл. 24 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, оказвана от посредник, действащ от името и за сметка на друго лице, предоставена на данъчно незадължено лице, е мястото, където е основната доставка, във връзка с която е оказано посредничеството. Трябва да се определи мястото на доставка на основните доставки, за които се извършва посредничеството, и така да се определи мястото на доставка на посредническите услуги. 
 
Когато мястото на доставка е в страната, трябва да се приложат нормите за облагане на доставките съгласно ЗДДС. Когато мястото на доставка е извън страната, следва да се направи съображение с чуждото законодателство и съответното облагане там.
 
Относно документирането на доставките, следва да се направи съображение с чл. 113 от закона и да се издават фактури, независимо от мястото на доставка, и те да се отразят в дневника за продажби. Ако посредническата услуга попадне в изброените освободени услуги по чл. 46, съгласно чл. 113, ал. 3, т. 2 от ЗДДС може да не се издава фактура. Тогава съгласно чл. 119, ал. 1 от закона за доставките, за които издаването на фактура или протокол не е задължително, доставчикът - регистрирано по този закон лице, съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период. Отчета за извършените продажби се отразява в дневника за продажби съгласно чл. 112, ал. 4 от ППЗДДС.
 
Това, че услугата ще се предоставя, кореспондирайки по електронен път, не я класифицира като услуга, извършена по електронен път, затова нормите, касаещи електронните услуги, не се отнасят за настоящия казус. Определението в §1 от ДР на ЗДДС т. 14 гласи:
 
14. (изм. - ДВ, бр. 105 от 2014 г., в сила от 01.01.2015 г.) "Услуги, извършени по електронен път" са услугите, предвидени в Приложение II на Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност и чл. 7 на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 на Съвета от 15 март 2011 г. за установяване на мерки за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност (ОВ, L 77/1 от 23 март 2011 г.), както и в Регламент за изпълнение (ЕС) № 1042/2013 на Съвета от 7 октомври 2013 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на място на доставки на услуги.
Когато доставчикът на услуга и негов клиент кореспондират по електронна поща, това само по себе си не означава, че извършваната услуга е извършвана по електронен път.

С уважение:

Нормативна рамка: