Обекти, субекти, данъчна основа и срокове за начисляване и плащане на данък върху моторните превозни средства

Моторните превозни средства (МПС) са определени от Закона за движение по пътищата като пътно превозно средство, снабдено с двигател за придвижване, с изключение на релсовите превозни средства. Облагането на собствениците им с данък става на основание Глава II, Раздел IV Данък върху превозните средства от Закона за местните данъци и такси. В чл. 52 са определени обектите на облагане и това са всичките превозни средства, регистрирани за движение по пътната мрежа в Република България; корабите, вписани в регистрите на българските пристанища; въздухоплавателните средства, вписани в държавния регистър на Република България за гражданските въздухоплавателни средства. Видно е, че обектите за облагане включват освен пътните превозни средства и тези, които се придвижват по вода и въздух. Субектите, подлежащи на облагане, както вече споменахме, са собствениците на превозните средства, което е записано и в чл. 53 от закона.
      
     
За МПС, като част от по-голямата група на пътните превозни средства се отнасят следните текстове и размери на данъци формулирани в чл.55 от ЗМДТ:
         
- За най-масовата група леки автомобили размера зависи от мощността на двигателя и коригиращ коефициент, който зависи от годината на производството на лекия автомобил. Интервалите на двата компонента изглеждат по следния начин:

А) Мощност на двигателя в киловати
1. до 37 kW включително - от 0,34 до 1,02 лв. за 1 kW;
2. над 37 kW до 55 kW включително - от 0,40 до 1,20 лв. за 1 kW;
3. над 55 kW до 74 kW включително - от 0,54 до 1,62 лв. за 1 kW;
4. над 74 kW до 110 kW включително - от 1,10 до 3,30 лв. за 1 kW;
5. над 110 kW - от 1,23 до 3,69 лв. за 1 kW.
Б)Коефициент за година на производство
 

 

Пример: Изчисляване данъка на автомобил за 2016 г., произведен през 2008г. с мощност 90 кВт, като община „Х” е определила данък от 1,80 лв./ кВт (виж интервала по т.4 над 74 кВт до 110 кВт.). Конкретния tразмер на данъка за този автомобил в посочената община ще се изчисли по формулата :
РДА = (МДв х СИ) х К, където
РДА – размер на данъка за плащане за лекия автомобил
МДв – мощност на двигателя в кВт
СИ – левова ставка за 1 кВт за съответния интервал мощност (размер по наредба на Общината)
К – коефициент за корекция в зависимост от годината на производство
 
                  РДА = (90 х 1,80) х 1,5 или 162 х 1,5 = 243,00 лева за цялата 2016 година.
 
- Общинският съвет определя с наредбата по чл. 1, ал. 2 данъка за ремаркета на леки автомобили в размер, както следва:
1. товарно ремарке - от 5 до 15 лв.;
2. къмпинг ремарке - от 10 до 30 лв

> данъка за мотопеди в размер от 10 до 30 лв., а за мотоциклети - в размер, както следва:
1. до 125 куб. см включително - от 12 до 36 лв.;
2. над 125 до 250 куб. см включително - от 25 до 75 лв.;
3. над 250 до 350 куб. см включително - от 35 до 105 лв.;
4. над 350 до 490 куб. см включително - от 50 до 150 лв.;
5. над 490 до 750 куб. см включително - от 75 до 225 лв.;
6. над 750 куб. см - от 100 до 300 лв.
 
> данъка за автобуси в зависимост от броя на местата за сядане в размер, както следва:
1. до 22 места, включително мястото на водача - от 50 до 150 лв.;
2. над 22 места, включително мястото на водача - от 100 до 300 лв.

>данъка за товарен автомобил до 12 т технически допустима максимална маса в размер от 10 до 30 лв. за всеки започнат тон товароносимост.
 
- Общинският съвет определя с наредбата по чл. 1, ал. 2 данъка за специализирани строителни машини (бетоновози, бетон-помпи и други), автокранове, специализирани ремаркета за превоз на тежки или извънгабаритни товари и други специални автомобили, без тролейбусите, в размер от 50 до 250 лв.
> данъка за автокранове с товароподемност над 40 тона, специализирани ремаркета за превоз на тежки или извънгабаритни товари с товароподемност над 40 тона в размер от 100 до 300 лв.
> данъка за трактори в размер, както следва:
1. от 11 kW до 18 kW включително - от 5 до 15 лв.;
2. над 18 kW до 37 kW включително - от 7 до 21 лв.;
3. над 37 kW - от 10 до 30 лв.
 
- Общинският съвет определя с наредбата по чл. 1, ал. 2 данъка за товарни автомобили с допустима максимална маса над 12 тона в зависимост от допустимата максимална маса, от броя на задвижващите оси и техния вид на окачването (с пневматично окачване или с други системи окачване), като например за дву, три и четири задвижващи оси и допустима максимална маса.
     
Например за двуосни с пневматично окачване и допустима максимална маса от 15 и повече тона данъкът е в интервала от 237 до 711 лв., като конкретнияt размер се определя от общината в наредбата.

- Сроковете за внасяне на данъка са определени в ЗМДТ и те са на две равни вноски до 30 юни и до 31 октомври.Ако данъкът бъде заплатен до 30 април наведнъж, законодателят е предвидил 5% отстъпка от изчисленият размер. Когато МПС е придобито през годината, данъкът е дължим в размер 1/12 част за всеки месец включително месеца на придобиването и срока за внасянето му е до два месеца от придобиването. Данъкът се внася в приход на бюджета на общината, по постоянния адрес, съответно седалището на собственика, подал декларацията, а когато не е подадена такава - в приход на общината, в която е регистрирано превозното средство. Тук е уместно да посочим един пример, паради различно срещано тълкуване по въпроса от различните общини.
 
Пример:
Лицето „А” продава на лицето” Б” лекият си автомобил на 15 април 2016г. Постоянен адрес на „А” е община „Х”, където годишният данък за автомобила е 240 лв., а данъкът на същият автомобил в община „У”, където е постоянният адрес на лицето „Б” за цялата 2016г. е 210 лв. Кой, къде и в какъв размер трябва да внесе данък за превозното средство?

Решение: 
Лицето „А” внася до 30.04.2016г. или до 30.06.2016г. в приход на община „Х” сумата  от 60,00 лв, което е 3/12 х 240 лв. и не внася нищо повече за напред тъй, като се е освободил от собствеността на облагаемия обект.
Лицето „Б” внася до 15.06.2016г. в приход на община „У” сумата от 157,50 лв., което е 9/12  х 210 лв. (данъкът през месец април е дължим от приобретателя –виж чл.60 ал.2 от ЗМДТ).
При прекратяване на регистрацията на ПС и снемането му от отчет в МВР данък не се дължи от месеца следващ месеца на прекратяване на регистрацията. Интересен казус по този повод се оформя, ако собственика не може да ползва МПС и същевременно да прекрати регистрацията му поради задържане на превозното средство от органите на съда и други държавни органи, като веществено доказателство. По този повод следва да отбележим, че логичното тълкуване тук е, че въпреки че прекратяването на регистрацията е общоприет момент за прекратяване на облагането, считам, че то е пряко обвързано и с ползването на собствеността, особено когато това е препятствано от държавен орган, и при тази ситуация не следва да се дължи данък за периода през, който собственика не е ползвал движимата  вещ.
     
     
Освобождават се от данък следните ПС: държавните и общинските органи и организации на бюджетна издръжка, които са със специален режим на движение, линейки и пожарни на други лица, както и на Държавна агенция "Технически операции" за изпълнение на дейностите, определени със закон; дипломатическите представителства и консулства при условията на взаимност;  Българският Червен кръст, когато се използват за целите на организацията. Освободени са и леките автомобили собственост на лице с намалена работоспособност от 50 до 100 на сто, с обем на двигателя до 2000 куб.см и с мощност до 117,64 kW., както и електрическите автомобили, мотоциклети и мотопеди. При прехвърляне на собствеността на превозното средство новият собственик не заплаща данъка, ако предишният собственик го е платил за времето до края на календарната година. При отказ от собственост (с нотариална заверка) последвано от прекратяване на регистрацията на ПС данък не се дължи от момента на прекратяване на регистрацията. При отказ от собственост на иделна част на ПС, което е съсобственост е достатъчно само нотариално заверено  волеизявление за отказа. Ако този отказ не е в полза на някой от другите съсобственици, то съответната общинска администрация няма основание да събере данъка от тази иделна част от другите съсобственици.