Нарушение на чл. 97а, ал. 4 от ЗДДС за фирма, получила аванс за услуга
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Българска фирма Х, нерегистрирана по ДДС, получава на 13.12.2017 г. аванс, за да започне работа по договор за услуга с фирма от ЕС, регистрирана във VIES. Услугата ще бъде извършена през м. 03.2018 г. Фирмата не е извършвала дейност и това е единственото постъпление по сметката ѝ. Фирмата няма приходи за периода от учредяването до момента.
На 26.01.2018 г. фирма Х подава заявление за регистрация по ДДС по избор по чл. 100 от ЗДДС. Сега на представител на фирмата бяха връчени два акта - един за регистрация по ДДС по чл. 100 и АУАН за нарушение на разпоредбата на чл. 97а, ал. 4, във връзка с чл. 97а, ал. 3. Това правилно ли е?
Имам ли основание да обжалвам акта?
Съгласно чл. 97а, ал. 4 за фирмата възниква задължение за подаване на заявление за регистрация по ЗДДС не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем. А съгласно чл. 25, ал.7 - когато, преди да е възникнало данъчно събитие по ал. 2, 3 и 4, се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането), с изключение на получено плащане във връзка с вътреобщностна доставка. Данъчното събитие съгласно чл. 25, ал. 2 казва, че данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена.
В случая имаме авансово плащане по ВОД на услуга, която още не е извършена и съответно нямаме данъчно събитие и данъкът не е изискуем, т.е. няма основание за съставяне на АУАН.
В потвърждение на това е и член 25, ал. 8 - когато нерегистрирано по този закон лице получи авансово плащане по облагаема доставка и фактически извърши тази доставка след датата на регистрацията си по този закон, смята се, че полученото авансово плащане съдържа данъка, който става изискуем на датата, на която става изискуем данъкът по доставката.
Българска фирма Х, нерегистрирана по ДДС, получава на 13.12.2017 г. аванс, за да започне работа по договор за услуга с фирма от ЕС, регистрирана във VIES. Услугата ще бъде извършена през м. 03.2018 г. Фирмата не е извършвала дейност и това е единственото постъпление по сметката ѝ. Фирмата няма приходи за периода от учредяването до момента.
На 26.01.2018 г. фирма Х подава заявление за регистрация по ДДС по избор по чл. 100 от ЗДДС. Сега на представител на фирмата бяха връчени два акта - един за регистрация по ДДС по чл. 100 и АУАН за нарушение на разпоредбата на чл. 97а, ал. 4, във връзка с чл. 97а, ал. 3. Това правилно ли е?
Имам ли основание да обжалвам акта?
Съгласно чл. 97а, ал. 4 за фирмата възниква задължение за подаване на заявление за регистрация по ЗДДС не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем. А съгласно чл. 25, ал.7 - когато, преди да е възникнало данъчно събитие по ал. 2, 3 и 4, се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането), с изключение на получено плащане във връзка с вътреобщностна доставка. Данъчното събитие съгласно чл. 25, ал. 2 казва, че данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена.
В случая имаме авансово плащане по ВОД на услуга, която още не е извършена и съответно нямаме данъчно събитие и данъкът не е изискуем, т.е. няма основание за съставяне на АУАН.
В потвърждение на това е и член 25, ал. 8 - когато нерегистрирано по този закон лице получи авансово плащане по облагаема доставка и фактически извърши тази доставка след датата на регистрацията си по този закон, смята се, че полученото авансово плащане съдържа данъка, който става изискуем на датата, на която става изискуем данъкът по доставката.
Отговор:
|
В питането липсва информация за вида на услугата, но ако мястото на доставка се определя от чл. 21, ал. 2, тогава чл. 97а, ал. 2 от закона изисква от данъчно задълженото лице да се регистрира по този член. Чл. 97а, ал. 4 определя крайния срок за тази специална регистрация и тя е не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие). Този срок не зависи от датата на данъчно събитие, а от датата на изискуемост на данъка.
Чл. 25 от закона определя общите правила за определяне на датата на данъчното събитие и датата на изискуемост на данъка. На датата на възникване на данъчното събитие по чл. 21, ал. 2, 3 и 4 данъкът става изискуем за облагаемите доставки или възниква основание за освобождаване от начисляване на данък за освободените доставки и доставките с място на изпълнение извън територията на страната. Чл. 25, ал. 7 обаче определя едно по-ранно настъпване на изискуемостта, т.е когато, преди да е възникнало данъчно събитие по ал. 2, 3 и 4, се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането), с изключение на получено плащане във връзка с вътреобщностна доставка. Законът е определил, че вътреобщостна доставка е доставката на стоки, отговаряща на чл. 7. В този смисъл само когато авансовото плащане е извършено във връзка с вътреобщностна доставка на стоки, не настъпва изискуемост на данъка. При авансово плащане на всякакви услуги изискуемостта настъпва при получаване на плащането. Важно е да се прави разграничение между ВОД /вътреобщностна доставка/, регламентирана от закона и понятието вътреобщностна услуга. ВОД може да има само на стоки при условията на чл. 7 от ЗДДС. Разбирам, че ал. 8 на чл. 25 донякъде е объркваща, тъй като се отнася за получаване на аванс от нерегистрирано лице и прави данъкът изискуем на датата, на която става изискуем данъкът по доставката, но тя се отнася само за облагаемите доставки с място на изпълнение в страната. При авансово плащане във връзка с услуга по чл. 21, ал. 2 изискуемостта се определя по чл. 25, ал. 7 от закона и това дава право на органите на НАП да съставят АУАН за неспазване на срока по чл. 97а, ал. 4 от закона .
С уважение:
.png)  |
Още за регистрация по ЗДДС:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
17Март2023
Регистрация по ДДС за частна детска градина при закупуване на франчайз
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
13Март2023
Регистрация по ДДС след прехвърляне право на строеж
от Теодоси Георгиев
на 13 Март 2023
06Март2023
Регистрация по ДДС в Нидерландия при покупка на стоки от тамошна фирма за препродажба в Русия
от Елена Илиева
на 06 Март 2023
02Февр2023
Регистрация за ЕООД при посредничество за извършване на медицинска операция в Турция
от проф. д-р Любка Ценова
на 02 Февр 2023
11Ян2023
Трупане на оборот за регистрация по ДДС при предоставяне на посредническа услуга на норвежка фирма
от Ели Марова
на 11 Ян 2023
05Ян2023
Регистрация на дружество и по ДДС във Франция при отваряне на физически магазин там
от Ели Марова
на 05 Ян 2023