Начисляване на ДДС за фактури за оперативен лизинг

Съгласно чл. 117, ал. 4 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) при изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол, данъчно задълженото лице следва да издаде нов протокол, който задължително да съдържа:
1. номерът и датата на първоначалния протокол, издаден за доставката;
2. основанието за издаване на новия протокол;
3. увеличението/намалението на данъчната основа;
4. увеличението/намалението на данъка.

Новият протокол се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която е възникнало съответното обстоятелство за изменение на данъчната основа на доставка или за развалянето на доставката. Когато се анулират договорите за покупко- продажба, по които ДДС е начислено с протокол по чл. 117 от ЗДДС, се издава нов протокол със знак минус, който се включва в отчетните регистри по ЗДДС.

Договорът за оперативен лизинг следва да се разглежда като отделна доставка, за която се начислява ДДС съобразно правилата за този вид доставка.

Чл. 13 от Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) регламентира кога възниква данъчно събитие при промяна на договор за лизинг. Съгласно чл. 13, ал. 1 от ППЗДДС в случаите на промяна на договор за лизинг, който в резултат на промяната на договора се изпълняват условията на чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС (за стоката изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост върху нея или когато в договора за лизинг е уговорена само опция за прехвърляне на собствеността върху стоката и сборът от дължимите вноски по договора за лизинг е идентичен с пазарната цена на стоката към датата на предоставянето) се счита, че на датата на промяната на договора данъчно задълженото лице извършва доставка на стока. Т.е. разпоредбата се отнася за промяна на реален оперативен лизинг (наем) в прехвърлителен лизинг, при което ДДС се начислява в пълен размер върху сумата от вноските, дължими след датата на промяната на договора.

Чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС регламентира два вида лизинг: прехвърлителен лизинг и прехвърлителен опционен лизинг, при които ДДС се начислява в пълен размер при предаването на вещта. За реален оперативен лизинг, т.е. наем на вещ данъчното събитие се регламентира в чл. 25, ал. 4 от ЗДДС (доставка с непрекъснато изпълнение) и ДДС се начислява съобразно дължимите вноски.
 
 
 

С уважение:

<Нормативна рамка:

Документи:

- Протокол по чл. 117 от ЗДДС

Изгеглете протокола тук >>>