Начисляване на ДДС при префактуриране на ТОЛ такси

В ЗДДС и ППЗДДС не се съдържа текст, регламентиращ префактуриране на стоки и услуги. Има публикувани няколко становища на НАП, които дават насоки за данъчното третиране по ЗДДС на префактуриране на  разходи. Според становището на НАП с изх. № 20-00-42/ 21.02.2014 г., префактурирането на разходи, които не са свързани с основната доставка, е допустимо само и единствено, доколкото отстранява липсата на фактура, издадена на името на действителния потребител на доставяната стока или услуга, като тази липса се дължи на особени стопански или правни отношения. Целта на префактурирането е да се даде възможност на крайния потребител на стоката или услугата да ползва начисления данъчен кредит за доставката.

В случая  при тол таксите няма начислен данък и такова префактуриране не би било оправдано, ако този разход не е свързан с основната доставка. 

За да се постигне повече яснота за документирането и облагането в този случай, следва да определите дали съгласно договорът, който налага това префактуриране, Вие се задължавате да поемете този разход или не.

В случай че този разход е предварително договорен, тогава за Вас ще важи правилото на чл. 26, ал. 2 и ал. 3 от закона и платената такса ще се включи в данъчната основа на основната доставка с начисляване на 20% ДДС.

В случай че този разход не е част от основната доставка, няма да е обосновано такова префактуриране. Съгласно чл. 26, ал. 5, т. 4 от закона, данъчната основа не включва сумите, платени на доставчика за покриване на разходите, направени от името и за сметка на получателя, когато тези суми са посочени изрично в счетоводството на доставчика; доставчикът трябва да разполага с доказателства за действителния размер на сумите и няма право на данъчен кредит по отношение на данъка, който може да е станал дължим при извършването на разходите. 

За разходооправдателен документ, следва да издадете документ, съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството. Документът не подлежи на отразяване в данъчните регистри и не поражда никакви задължения по ЗДДС.

С уважение:

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС