Начисляване на ДДС при ползване на автомобили за служебни и лични нужди
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос: Следва ли да се начислява данъка върху активите, ползвани за лични нужди:
1. За разходите за служебни автомобили и други активи, които реално се ползват само за служебни цели. Ако не се начисляваме данък, как ще се докаже при проверки от НАП, че те са се ползвали само за служебни цели? Те са заведени като активи на фирмата.
2. За разходите за лични автомобили на служители на фирмата, в случаите когато те ги ползват, за да вършат служебна работа, например заредено гориво, паркинг и др.?
3. За разходите по експлоатацията на служебните автомобили, които се ползват от собственика? Те са заведени като активи на фирмата, правени са амортизационни отчисления, но се използват от собственика също и за лични нужди. Как в този случай следва да документираме тези разходи и съответно да ги отделим, за да начислим данъка?
1. За разходите за служебни автомобили и други активи, които реално се ползват само за служебни цели. Ако не се начисляваме данък, как ще се докаже при проверки от НАП, че те са се ползвали само за служебни цели? Те са заведени като активи на фирмата.
2. За разходите за лични автомобили на служители на фирмата, в случаите когато те ги ползват, за да вършат служебна работа, например заредено гориво, паркинг и др.?
3. За разходите по експлоатацията на служебните автомобили, които се ползват от собственика? Те са заведени като активи на фирмата, правени са амортизационни отчисления, но се използват от собственика също и за лични нужди. Как в този случай следва да документираме тези разходи и съответно да ги отделим, за да начислим данъка?
Отговор:
|
По първия въпрос, когато активите се ползват изцяло и само за служебни цели, използването им няма да попадне в чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 от ЗДДС и няма да се прави допълнително начисляване на данък. За да се докаже използването им само за стопански нужди, следва да се разполага с подходящо документиране на разхода. За автомобилите пътните книжки или пътни листа, обвързани с другите документи по дейността на фирмата, ще служат за доказателство, че са използвани изцяло за стопанската дейност. Същото се отнася и за другите активи, различни от автомобили, като за тях се намери подходяща форма за документалната обоснованост на разхода по използването им.
По втория въпрос, за да имате право на данъчен кредит, отново се изисква да се докаже ползването на автомобилите за стопански нужди. За целта би следвало те да бъдат предоставени под наем или предоставени за ползване по договор и разходите да са документално обосновани. Следва да се има предвид, че съгласно чл. 16, ал. 2, т. 2 от ЗКПО, когато има безвъзмездно предоставяне за ползване на материални или нематериални блага, се смята, че е налице отклонение от данъчно облагане. По третия въпрос, относно методиката за определяне на пропорцията на ползване, следва да се направи проследяване на използването на актива. За някои активи е подходящо да се вземе за база времето, а за автомобилите - изминатите километри и времето на предоставяне. Каквато и методика да се приеме за изчисление на този процент, трябва да се разполага с подходящо документиране на ползването за стопанска дейност. Съгласно чл. 27, ал.6 от закона трябва да се разпредели данъчната основа пропорционално на степента на ползване на актива. След като се пресметне данъчната основа на преките разходи, включително частта за изхабяването на автомобила, ще трябва да се начисли с протокол по чл.117 от ЗДДС пропорционалния данък за лични нужди и да се отразите в дневника за продажби. Операцията се прави за всеки данъчен период, като през това време се проследява ползването на актива. Ако настъпят изменения в пропорцията на ползване, следва това да се отрази текущо или с корекция за минал период. |
Нормативна рамка:
Документи:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023