Начисляване на данък уикенд за офис от 1995 г.
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос: Фирма изгражда офис през декември 1995 година, като е ползвала пълния размер на ДДС. Освен това в тази далечна година активи можеха да се ползват като преференция. Ползвана е тази преференция. Всяка година ДЗЛ си е увеличавало финансовия резултат с начислените за периода амортизации. Така до изпълване на целия размер. Но поради преоценяването, което беше задължително, и револоризацията стойността на актива беше увеличена. От тогава се изписват тези амортизации.
Понеже до 31.12.2015 г. стават 20 години от завеждането на актива, попада ли в регулацията на данък уикенд? И ако да, каква е данъчната основа за начисляване на данък уикенд? За текущите разходи е ясно.
Понеже до 31.12.2015 г. стават 20 години от завеждането на актива, попада ли в регулацията на данък уикенд? И ако да, каква е данъчната основа за начисляване на данък уикенд? За текущите разходи е ясно.
Отговор:
|
Понятието „данък уикенд“, въведено от медиите, всъщност не е някакъв нов данък. Промените от 01.01.2016 г. касаят само определяне на датата на данъчното събитие при услугите по чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2, както и един по-конкретен метод за определянето на данъчната им основа. В същото време чл. 6, ал. 3, т. 1 и чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 от закона не са променени. В този ред на мисли, ако офисът се е предоставял за лични нужди на собствениците или служителите, тогава и за минал период безвъзмездната доставка е била приравнена на възмездна по силата на чл. 9, ал. 3, т. 1 и е следвало да бъде начисляван данък с протокол по чл.117 от закона.
Промените в закона и правилника определят по-конкретно как се изчислява данъчната основа на тези доставки без да отчитат начина на счетоводно отчитане на използваните активи, които са или биха били дълготрайни активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане. ЗДДС разглежда само и единствено облагането с данък върху добавената стойност без да засяга формирането на данъчния финансов резултат по ЗКПО. След като е ползван някакъв данъчен кредит за актив, който се използва и за лични нужди, то следва да се направи корекция на този данък.
Ако офисът, за който е ползван данъчен кредит, не се предоставя за лични нужди, а се използва единствено и само за независимата икономическа дейност на фирмата, тогава не са налице условията на чл. 9, ал. 3, т. 1, затова не попада в регулацията на „данък уикенд“.
Ако активът е ползван и ще се ползва за лични нужди, тогава възниква доставка по чл. 9, ал. 3, т. 1 и следва да се начисли данък, като данъчната основа се определя по чл. 27, ал. 2 от закона.
Ако към 31.12.2015 г. е изтекъл срокът от 20 години, считано от данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит, тогава разходът за изхабяването няма да участва в определянето на данъчната основа за периода след 01.01.2016 г.
За минал период (преди да изтече срока от тези 20 години) разходът за изхабяването ще бъде част от данъчната основа, върху която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период от 20 години за недвижими вещи, считано от данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит. В случая ревалоризацията на актива няма да играе никаква роля. Важна е само данъчната основа и ползвания данъчен кредит. И тъй като активът е закупен преди 20 години, ще трябва да се работи с деноминирани лева съгласно Закона за деноминация на лева от 1999 г.
|
Нормативна рамка:
Документи:
- Протокол по чл.117 от ЗДДС
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023