Начислен, но неизплатен доход на починало лице

Съгласно чл 42 от ЗКПО разходите на данъчно задължени лица, представляващи доходи на местни физически лица по Закона за данъците върху доходите на физическите лица, които не са изплатени към 31 декември на текущата година, не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане. Непризнатите разходи се признават за данъчни цели в годината, през която доходът е изплатен, до размера на изплатения доход. При преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели на това основание възниква намаляема данъчна временна разлика, за която може да се признае актив по отсрочени данъци по реда на СС 12. Актив по отсрочени данъци се признава до степента, до която е вероятно да има бъдещи данъчни печалби, срещу които може да се приспадне намаляемата временна разлика, т.е. признаването на актив по отсрочени данъци не е задължително. Активът по отсрочени данъци представлява размерът на данъка, подлежащ на приспадане в бъдеще, а не сумата на самата временна разлика, от която той произтича.
 
В конкретния случай, ако предприятието прецени, че ще признае актив по отсрочени данъци за регулацията по чл 42 от ЗКПО, счетоводните записвания биха могли да бъдат:
 
Дт с/ка 497 Разчети по отсрочени данъци                                                    24,46 лв.
            Кт с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година                                        24,46 лв.

С уважение:

Още за доходи:

Нормативна рамка

СС 12

ЗКПО

ЗДДФЛ