Коригиране на грешка, касаеща непреобразуване в ГДД за 2015 г. на счетоводния финансов резултат в посока увеличение
Отговор, предоставен отНаталия Василева
Въпрос: При годишно приключване на дружество за 2016 г. е отктита грешка, касаеща непреобразуване в ГДД за 2015 г. на счетоводния финансов резултат в посока увеличение с 2 хил. лв., с начислени като разход, но неизплатени доходи на местни физически лица. Финансовият резултат на дружеството за 2015 г., която е първа година, в която дружеството развива дейност, е данъчна и счетоводна загуба в размер на 5 хил. лв. Грешката не поражда данъчен ефект, но има отношение при пренасяне на данъчните загуби. Как следва да се отстрани и отрази направената грешка в ГДД за 2016 г.
Отговор:
|
Глава дванадесета от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) е посветена изцяло на счетоводните грешки. Разпоредбите на тази глава се прилагат и за грешки, различни от счетоводни грешки, включително за грешки при преобразуване на счетоводния финансов резултат за целите на определяне на данъчния финансов резултат.
Чл. 75, ал. 1 от ЗКПО гласи, че при откриване през текущата година на счетоводна грешка, свързана с минали години, данъчните финансови резултати за съответните минали години се коригират съгласно изискванията на действащите през съответните минали години закони така, че все едно грешката не е била допусната. Съгласно чл. 75, ал. 3 от ЗКПО, извън случаите на корекции на грешки чрез еднократно подаване на данъчна декларация до 30 септември на текущата година, предприятието (данъчно задълженото лице) уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период. Текстът на чл. 75, ал. 3 от ЗКПО, действащ до 31.12.2012 г., даваше възможност на данъчно задължените лица сами да коригират допуснати счетоводни и други грешки, като с разликата между данъчното задължение преди и след корекцията да коригират годишния корпоративен данък за текущата година. С въвеждането на новия текст на ал. 3 тази възможност отпадна. Съгласно чл. 76 от ЗКПО, когато след коригирането на данъчния финансов резултат по чл. 75, ал. 1 възникне или се промени данъчната загуба за съответния минал период, се прилагат разпоредбите на глава единадесета “Пренасяне на данъчна загуба”. Данъчните финансови резултати за годините от допускане на грешката до нейното откриване се коригират по реда на чл. 75 така, че все едно грешката не е била допусната. Промяна на данъчния финансов резултат за 2015 г. може да извърши компетентен орган по приходите, след като предприятието е подало уведомление за това. Предприятието няма възможност само да отстрани допуснатата грешка чрез годишната данъчна декларация за 2016 г.
С уважение:
  |
Нормативна рамка:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
17Ян2019
Данъчно-осигурителен календар за периода от 27 януари до 02 февруари 2019 г.
от PortalSchetovodstvo.bg
на 17 Ян 2019
20Март2018
Нулева ГДД и публикуване на отчети за ЮЛНЦ без дейност
от Елена Илиева
на 20 Март 2018
20Ноем2015
Попълване на декларация по чл. 14 от ЗМДТ за закупен недвижим имот
от Наталия Василева
на 20 Ноем 2015